Для расчета лимита кассы требуется использовать одну из формул, приведенных в Приложении к Положению о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденному Банком России 12.10.2011 N 373-П. Как согласно формуле, приведенной в названном Приложении, возможно рассчитать лимит остатка кассы, если отсутствует наличная выручка, организация осуществляет только безналичный расчет и деньги не снимаются по денежному чеку в банке, а подотчетные суммы переводятся на корпоративные банковские карты работникам, но неиспользованные суммы работники возвращают в кассу организации наличными?

Ответ: Если у организации отсутствует наличная выручка и объем выдачи наличных денежных средств из кассы организации за расчетный период равен 0 руб. (денежные средства перечисляются подотчетному лицу на банковскую карту), то остаток в кассе организации на конец дня, равный внесенной подотчетным лицом неиспользованной сумме, будет считаться сверхлимитным. Данная сумма из кассы должна быть внесена на банковский счет организации.

Обоснование: Порядок определения лимита остатка наличных денег приведен в Приложении к Положению о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденному Банком России 12.10.2011 N 373-П (далее - Положение), и вступает в силу с 01.01.2012 (п. 7.1 Положения).

В соответствии с ч. II Приложения к Положению при отсутствии поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги юридическое лицо учитывает объем выдачи наличных денег (вновь созданное юридическое лицо - ожидаемый объем выдачи наличных денег), за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам.

Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:

L = R / P x Nn,

где L - лимит остатка наличных денег в рублях;

R - объем выдачи наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, за расчетный период в рублях;

P - расчетный период, определяемый юридическим лицом, за который учитывается объем выдачи наличных денег в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов выдачи наличных денег, а также динамика объемов выдачи наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней юридического лица);

Nn - период времени между днями получения по денежному чеку в банке юридическим лицом наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать 7 рабочих дней, а при расположении юридического лица в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - 14 рабочих дней.

Таким образом, в случае если объем выдачи наличных денежных средств из кассы организации за расчетный период равен 0 руб. (R = 0), лимит остатка наличных денег в кассе в 2012 г. равен 0 руб.

В соответствии с п. 1.4 Положения юридическое лицо обязано хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного лимита остатка наличных денег.

Следовательно, в случае если объем выдачи наличных денежных средств из кассы организации за расчетный период равен 0 руб. (денежные средства перечисляются подотчетному лицу на банковскую карту), то остаток в кассе организации на конец дня, равный внесенной подотчетным лицом неиспользованной сумме, будет считаться сверхлимитным. Данная сумма из кассы должна быть внесена на банковский счет организации.

С. А.Мишанкина

ООО АУДИТ "ОПТИМА ГРУПП"

30.06.2012