Организация проводит для работников спортивные мероприятия. Иногда мероприятия проводятся с выездом на природу, иногда арендуются спортивный зал, бассейн, фитнес-клуб. Возможность проведения таких мероприятий закреплена в коллективном договоре, где указано, что они могут проводиться для оздоровления работников. Вправе ли организация учитывать затраты на спортивные мероприятия в расходах по налогу на прибыль? Необходимо ли с суммы затрат удерживать НДФЛ с работников и уплачивать страховые взносы в государственные внебюджетные фонды?

Ответ: Затраты организации на проведение спортивных мероприятий для своих работников неправомерно учесть в расходах по налогу на прибыль, и с соответствующей суммы необходимо удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

Обоснование: Затраты на оплату занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений физкультурных (спортивных) мероприятий неправомерно учесть в расходах по налогу на прибыль (п. 29 ст. 270 Налогового кодекса РФ). Рассматривая вопрос об оздоровительных мероприятиях, Минфин России ссылается именно на эту норму (например, Письмо Минфина России от 16.02.2012 N 03-03-06/4/8).

При этом заметим, что оплата организацией стоимости спортивно-оздоровительных мероприятий является выплатой в рамках трудовых отношений. Следовательно, нужно начислить и НДФЛ, и страховые взносы. В отношении НДФЛ этот вывод подтверждается Письмом УФНС России по г. Москве от 27.07.2007 N 28-11/071808. В отношении страховых взносов - Письмом Минздравсоцразвития России от 06.08.2010 N 2538-19.

Причем заметим, что страховые взносы и НДФЛ начисляются отдельно по каждому работнику (ст. 211 НК РФ, ч. 6 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").

Получается, что общую сумму, потраченную работодателем на спортивные мероприятия, придется распределить на всех работников, которые принимали в них участие. Это подтверждается и арбитражной практикой (например, Постановление ФАС Поволжского округа от 22.02.2006 N А12-16927/05-С50).

Вместе с тем Минфин России разрешает не уплачивать НДФЛ, если персонифицировать доход работников невозможно (Письмо от 15.04.2008 N 03-04-06-01/86). Подобного разрешения официальных органов в отношении страховых взносов нет.

Д. И.Шофман

ООО "ФондИнфо"

02.07.2012