Организация заключила трудовой договор с гражданином Беларуси. Какие налоги с заработной платы организация должна уплатить при условии, что работник осуществляет трудовую деятельность на дому, по месту жительства в Беларуси?

Ответ: У российской организации, выплачивающей заработную плату иностранному работнику, осуществляющему исполнение трудовых обязанностей на территории Беларуси, не возникает обязанности по исчислению и уплате налогов и страховых взносов с сумм выплат.

Обоснование: Плательщиками НДФЛ признаются в том числе физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ).

При этом пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ определено, что вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за ее пределами.

В ситуации, когда планируется выполнение работы на территории Республики Беларусь, фактически получаемое работником вознаграждение необходимо рассматривать как доход от источников за пределами РФ, так физическое лицо не будет признаваться налоговым резидентом РФ в соответствии со ст. 207 НК РФ.

Таким образом, физическое лицо - резидент Беларуси не будет являться налоговым резидентом РФ в соответствии с положениями ст. 207 НК РФ и его доходы, полученные от российской организации, на территории иностранного государства не будут признаваться объектом налогообложения по НДФЛ в Российской Федерации.

Аналогичного мнения придерживается и Минфин России (Письма от 13.02.2012 N 03-04-06/6-35, от 26.01.2011 N 03-04-06/6-10, от 24.12.2010 N 03-04-05/6-743 и др.).

В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" объектом обложения страховыми взносами являются в том числе выплаты в рамках трудовых отношений.

Категории застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию приведены в п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ).

Так, застрахованными лицами являются граждане РФ, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане или лица без гражданства, а также иностранные граждане или лица без гражданства, временно пребывающие на территории России, заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев.

Определение статуса иностранного гражданина иностранного государства осуществляется на основании Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (далее - Закон N 115-ФЗ). Действие указанного Закона распространяется на правоотношения на территории РФ, возникающие в связи с пребыванием (проживанием) иностранных граждан в Российской Федерации и осуществлением ими на территории Российской Федерации трудовой, предпринимательской и иной деятельности (ст. 1 Закона N 115-ФЗ).

С учетом того, что работник организации - гражданин Республики Беларусь осуществляет выполнение трудовых функций за пределами территории РФ, вышеприведенные законы не имеют юридической значимости для определения указанного лица как застрахованного.

Таким образом, при осуществлении выплат работнику - гражданину Беларуси объекта обложения страховыми взносами не возникает.

Т. В.Липкина

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

08.07.2012