Вправе ли налогоплательщики использовать электронные денежные средства для уплаты налогов и иных обязательных платежей?

Ответ: В соответствии с пп. 1.1 п. 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик - физическое лицо имеет право использовать электронные денежные средства для уплаты налогов и других обязательных платежей, однако законодатель требует, чтобы денежных средств физического лица было достаточно для исполнения указанных обязанностей. Обязанность по уплате налога будет считаться исполненной с момента передачи в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом. В отношении налогоплательщика - юридического лица такого права не предусмотрено, поэтому фактически юридические лица уплачивать налог посредством электронных денежных средств не вправе.

Обоснование: В связи с принятием Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" введено понятие электронных денежных средств (ЭДС), под которым понимаются средства, которые предварительно предоставлены одним лицом другому лицу для исполнения денежных обязательств перед третьими лицами. Лицо, предоставившее денежные средства, имеет право передавать распоряжения исключительно с использованием электронных средств платежа. Информация об ЭДС учитывается без открытия счета в банке или у оператора ЭДС. Использовать ЭДС могут как физические, так и юридические лица. Однако вопрос об уплате налогов и других обязательных платежей посредством использования ЭДС в отношении физических и юридических лиц решен по-разному.

Обязанность по уплате налога физическим лицом в соответствии с п. 3 ст. 45 НК РФ может считаться исполненной с момента:

- предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;

- передачи в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления.

Таким образом, налогоплательщик - физическое лицо имеет право использовать ЭДС для уплаты налогов и других обязательных платежей, однако законодатель требует, чтобы денежных средств физического лица было достаточно для исполнения указанных обязанностей.

В отношении юридических лиц такого права не предусмотрено, следовательно, налогоплательщики - юридические лица не вправе уплачивать налоги и другие обязательные платежи с помощью электронных денежных средств.

Е. Г.Хоменко

Московская государственная

юридическая академия

имени О. Е.Кутафина

11.07.2012