Физическое лицо заключило договор на обучение в образовательном учреждении и оплатило его за счет собственных средств. Впоследствии организация - работодатель физического лица приняла решение о возмещении ему стоимости указанного обучения. Подлежат ли обложению НДФЛ суммы соответствующего возмещения?

Ответ: Если денежные средства перечисляются работнику не как оплата обучения в образовательном учреждении, а как возмещение его расходов на обучение, оснований для освобождения их от обложения НДФЛ не имеется. Минфин России высказывал иную позицию по данному вопросу.

Обоснование: В силу п. 21 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.

На наш взгляд, конструкция вышеназванной нормы НК РФ предполагает, что не подлежит налогообложению стоимость обучения, оплата которого осуществлена организацией. В том случае, если денежные средства перечисляются не как оплата обучения в образовательном учреждении, а выплачиваются непосредственно работнику в качестве возмещения его расходов на обучение, оснований для освобождения их от обложения НДФЛ не имеется.

Следует также учесть, что Минфин России в Письме от 24.03.2010 N 03-04-07/1-15 высказывал иную позицию по данному вопросу.

А. В.Телегус

Член Палаты налоговых консультантов

Российской Федерации

12.07.2012