Организация предоставила беспроцентный заем своему работнику на покупку квартиры. Часть займа будет возвращена из материнского капитала, другая часть - за счет собственных средств. Нужно ли удерживать НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах в данной ситуации? Работник не планирует воспользоваться имущественным вычетом

Ответ: По нашему мнению, удерживать НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах с суммы возвращенного займа не нужно при условии, что работник предоставит уведомление из ИФНС России о подтверждении права на имущественный налоговый вычет.

Обоснование: Согласно положениям пп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ доходы в виде материальной выгоды, полученной физическим лицом от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, не подлежат налогообложению в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Информация о факте предоставления вычета, в том числе в виде уведомления из ИФНС России, или о возможности его предоставления, направленная налоговым органом по месту жительства физического лица, является подтверждением, достаточным для освобождения указанной материальной выгоды от налогообложения. При этом не имеет значения, воспользуется налогоплательщик имущественным вычетом в дальнейшем или нет.

Данный вывод сделан в Письмах Минфина России от 04.09.2009 N 03-04-05-01/671 и ФНС России от 17.09.2009 N 3-5-03/1423@.

Однако согласно абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств материнского (семейного) капитала. Но работник погашает заем не только за счет материнского капитала, но и за счет собственных средств. В этом случае имущественный налоговый вычет может быть предоставлен только в части тех расходов, в том числе на погашение кредита, которые были произведены без привлечения средств материнского (семейного) капитала (Письмо Минфина России от 03.02.2010 N 03-04-05/7-30).

По нашему мнению, при частичном погашении работником за счет средств материнского капитала займа, выданного ему организацией на приобретение жилья, доход в виде материальной выгоды у него не возникает при условии, что он представит уведомление из ИФНС России о подтверждении права на имущественный налоговый вычет. Ведь согласно пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ освобождение от НДФЛ материальной выгоды по займам на приобретение жилья зависит лишь от наличия у работника права на имущественный вычет, а не от того, за счет чьих средств и в какой части будет погашен заем.

Е. В.Мельникова

ООО "М-СТАЙЛ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

22.07.2012