Организация занимается розничной продажей печатной продукции (книг, журналов). Периодически приходится списывать испорченные книги, которые долго лежат

Можно ли учитывать расходы, возникающие при списании указанной продукции, для целей исчисления налога на прибыль?

Ответ: Организация, занимающаяся розничной продажей печатной продукции, вправе учесть в целях исчисления налога на прибыль стоимость испорченных книг в пределах норм естественной убыли, если книги реализуются в залах самообслуживания.

Обоснование: Согласно пп. 2 п. 7 ст. 254 Налогового кодекса РФ к материальным расходам для целей налогообложения приравниваются потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ.

В соответствии со ст. 7 Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" до утверждения норм естественной убыли в порядке, установленном пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ, применяются нормы естественной убыли, утвержденные ранее соответствующими федеральными органами исполнительной власти. Действие данного положения распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 г.

В случае если по каким-либо товарным группам нормы естественной убыли не утверждены в порядке, установленном Правительством РФ, налогоплательщик при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не может отнести к материальным расходам потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке данных товарно-материальных ценностей.

Кроме того, положениями НК РФ не предусмотрено отнесение к материальным расходам потерь от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, определяемых в порядке, установленном локальными актами налогоплательщика. Такое мнение высказано в Письме УФНС России по г. Москве от 30.07.2010 N 16-15/080278@ (на основании Писем Минфина России от 04.04.2005 N 03-03-01-04/1/146 и от 21.06.2006 N 03-03-04/1/538).

Что касается списания испорченной книжной продукции, то на сегодняшний день действует Приказ Госкомиздата СССР от 22.06.1976 N 243 "О размерах списания потерь книжных товаров, реализуемых в магазинах (отделах) по методу самообслуживания". Таким образом, нормы могут применять только те налогоплательщики, которые реализуют книжные товары только в залах самообслуживания.

Е. Л.Ермошина

Консалтинговая группа "Аюдар"

29.07.2012