В январе 2012 г. по соглашению между работодателем и работником был расторгнут трудовой договор по п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ

По соглашению о расторжении трудового договора работодатель расторгает трудовой договор с одновременной выплатой работнику дополнительной компенсации в размере двух должностных окладов.

При выплате указанной дополнительной компенсации работодателем как налоговым агентом был удержан НДФЛ со всей суммы дополнительной компенсации в размере двух должностных окладов.

Подлежит ли освобождению от налогообложения НДФЛ данная дополнительная компенсация, выплачиваемая работнику (не являющемуся руководителем, заместителем руководителя или главным бухгалтером организации) в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ?

Обязан ли работодатель в случае удержания НДФЛ с сумм компенсации работнику при увольнении (не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка) осуществить возврат налога по его письменному заявлению в порядке и сроки, которые установлены ст. 231 НК РФ?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 31 июля 2012 г. N 03-04-05/1-901

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дополнительной компенсации, выплачиваемой сотруднику организации при увольнении, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

С 1 января 2012 г. вступила в силу новая редакция п. 3 ст. 217 Кодекса, в соответствии с которой освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, связанные с увольнением работников, в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Данные изменения внесены Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации".

Таким образом, компенсационные выплаты, производимые с 1 января 2012 г. работнику организации при увольнении, в том числе выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.

Указанные положения п. 3 ст. 217 Кодекса применяются независимо от занимаемых должностей работников организации.

В соответствии с п. 1 ст. 231 Кодекса излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

31.07.2012