Организация осуществляет деятельность по оказанию услуг такси на основании специального разрешения, выданного уполномоченным органом. Органами власти субъекта РФ установлено, что автомобили, используемые в деятельности по предоставлению услуг такси, должны быть окрашены в определенную цветовую гамму. Может ли организация учесть для целей исчисления налога на прибыль расходы на окраску автомобилей?

Ответ: Если организация осуществляет окраску автомобилей, которые будут использоваться при оказании услуг такси, то данные расходы могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Обоснование: Как следует из норм ст. 247 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Следовательно, факт получения прибыли организацией при осуществлении своей деятельности порождает для организации обязанность по уплате налога на прибыль организаций.

В силу норм абз. 1 п. 1 ст. 252 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Таким образом, при уплате сумм, являющихся расходами организации, данная организация имеет право уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль организации на сумму понесенных расходов.

Как установлено нормами абз. 2 п. 1 ст. 252 НК РФ, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Соответственно, расходы должны быть понесены организацией обоснованно, а также должны быть подтверждены соответствующими документами, подтверждающими факт наличия расходов. Также в соответствии с приведенной нормой следует, что под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Нормами пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ установлено, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика: другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Из норм п. 1 ст. 257 НК РФ следует, что под основными средствами в целях настоящей главы понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 40 000 руб.

Следовательно, при стоимости автомобиля более 40 000 руб. он может быть признан основным средством, так как он используется непосредственно в качестве средства производства.

Необходимо отметить, что с 01.09.2011 вступили в силу некоторые нормы Федерального закона от 21.04.2011 N 69-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 69-ФЗ), который регулирует отношения, возникающие при оказании услуг такси.

Согласно п. "в" ч. 16 ст. 9 Закона N 69-ФЗ в целях обеспечения безопасности пассажиров легкового такси и идентификации легковых такси по отношению к иным транспортным средствам легковое такси должно соответствовать единой цветовой гамме кузова в случае установления такого требования законами субъектов РФ.

Соответственно, органы власти субъектов РФ могут устанавливать определенные требования к цветовой гамме такси.

Таким образом, если организация осуществляет окраску автомобилей, которые будут использоваться при оказании услуг такси, то данные расходы, по нашему мнению, могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в рамках норм пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

А. Ю.Рахаев

Центр методологии бухгалтерского учета

и налогообложения

31.07.2012