О применении в 2014 г. пониженных тарифов страховых взносов организацией, применяющей УСН и осуществляющей деятельность в области информационных технологий (код ОКВЭД 72.20)
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 18 апреля 2014 г. N 17-4/В-164
Департамент развития социального страхования рассмотрел обращение по вопросу применения организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий и применяющей упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды и сообщает свое мнение.
Из информации, представленной в запросе плательщика, следует, что организация осуществляет деятельность в области информационных технологий (код ОКВЭД - 72.20 "Разработка программного обеспечения и консультирование в этой области"). Доход от указанного вида деятельности составляет 100%. Документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, получен в марте 2011 года.
Исходя из положений пункта 6 части 1 и части 3 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, при соблюдении ими определенных условий, установленных частью 2 статьи 57 Федерального закона N 212-ФЗ (часть 5 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ), в течение переходного периода, в частности в период 2012 - 2017 годов, применяются пониженные тарифы страховых взносов в размере 14% (ПФР - 8%, ФФОМС - 4%, ФСС РФ - 2%).
Упомянутыми условиями являются:
1) получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
2) доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам страховых взносов, составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период;
3) средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет с 2014 года не менее 7 человек.
Частью 2.3 статьи 57 Федерального закона N 212-ФЗ установлено, что в целях части 2.1 данной статьи сумма доходов определяется по данным налогового учета организации в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс).
Согласно пункту 1 статьи 248 Налогового кодекса к доходам организации относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.
При этом доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 Налогового кодекса, внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьей 250 Налогового кодекса.
Таким образом, при определении общего объема доходов организации следует суммировать все доходы плательщика, включающие доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав по всем видам деятельности и внереализационные доходы.
Согласно пункту 1 статьи 346.15 Налогового кодекса организации, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса. Следовательно, порядок определения доходов для организаций, применяющих УСН, аналогичен порядку, установленному главой 25 Налогового кодекса.
Обращаем внимание, что с 1 января 2014 года в соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 28.12.2013 N 428-ФЗ "О внесении изменений в статью 57 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", при расчете доли доходов организации от осуществления деятельности в области информационных технологий в целях применения пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды из общей суммы доходов исключаются доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту (пункт 2 статьи 250 Налогового кодекса), и доходы в виде положительной курсовой разницы, возникающей при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте), и требований, выраженных в иностранной валюте, либо при уценке выраженных в иностранной валюте обязательств (пункт 11 статьи 250 Налогового кодекса).
Учитывая изложенное, применяемая организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, система налогообложения не влияет на возможность применения этой организацией пониженных тарифов страховых взносов, установленных частью 3 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ, если она соблюдает все три условия, определенные частью 2.1 статьи 57 Федерального закона N 212-ФЗ.
Заместитель директора
Департамента
Л. А.КОТОВА
18.04.2014