Организация, применяющая УСН, оприходовала материалы по накладной с НДС. В дальнейшем был обнаружен брак и выписана возвратная накладная на часть этих материалов. Каков механизм возврата материала от организации по накладным с НДС продавцу?
Ответ: При возврате организацией, применяющей УСН, части бракованных материалов, оприходованных по накладной с НДС продавцу, сумма НДС в возвратной накладной на часть бракованного материала не выделяется и налог на добавленную стоимость в данном случае не возвращается.
Обоснование: Пункт 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ гласит: организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.
В связи с этим организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) в выставляемых покупателям расчетных и первичных учетных документах сумму налога на добавленную стоимость не выделяют и счета-фактуры не выставляют.
В аналогичном порядке не выделяется и сумма налога на добавленную стоимость в возвратной накладной на часть бракованного материала. Налог на добавленную стоимость в данном случае не возвращается.
С. Б.Пахалуева
Ведущий советник
отдела специальных налоговых режимов
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Минфина России
17.08.2012