У работника организации пятеро детей от четырех жен. Он принимает участие в их воспитании. Двое детей являются совершеннолетними и работают. Трое детей несовершеннолетние. С двумя детьми и четвертой женой он проживает совместно. Сколько стандартных налоговых вычетов по НДФЛ в размере 3000 руб. может быть предоставлено данному работнику? Какие подтверждающие документы нужны? Достаточно ли копий свидетельств о рождении детей?

Ответ: Работник организации, имеющий пятерых детей и принимающий участие в их воспитании, имеет право на предоставление стандартных налоговых вычетов по НДФЛ на троих младших (третьего, четвертого и пятого) детей по 3000 руб. на каждого. Для подтверждения права на получение стандартных налоговых вычетов на содержание несовершеннолетних детей налогоплательщик должен представить:

- копии свидетельств о рождении всех детей - для определения очередности детей, в зависимости от которой устанавливается размер вычета на каждого конкретного ребенка;

- документы, подтверждающие факт уплаты алиментов на содержание ребенка (третьего), рожденного в предыдущем браке и проживающего отдельно от родителя;

- копию свидетельства о браке с матерью двоих младших детей.

Обоснование: В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ с 2012 г. налоговый вычет за каждый месяц налогового периода предоставляется налогоплательщикам, являющимся родителями, супругами родителей, усыновителями, опекунами, попечителями, приемными родителями, супругами приемных родителей, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

1400 руб. - на первого ребенка;

1400 руб. - на второго ребенка;

3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка.

Согласно разъяснениям, данным Минфином России, при решении вопроса, каким по счету является ребенок налогоплательщика, на которого предоставляется стандартный налоговый вычет, следует учитывать общее количество детей налогоплательщика, включая:

- детей, достигших возраста, после которого родители (опекуны, попечители) утрачивают право на стандартный вычет (Письма Минфина России от 15.03.2012 N 03-04-05/8-302, от 14.02.2012 N 03-04-05/8-179, от 10.02.2012 N 03-04-06/8-32, от 10.02.2012 N 03-04-05/8-166 и др.);

- неусыновленных детей супруга от другого брака (Письма Минфина России от 27.03.2012 N 03-04-05/8-392, от 21.02.2012 N 03-04-05/8-209 и др.);

- детей, взятых под опеку (Письмо Минфина России от 03.04.2012 N 03-04-06/8-96);

- умерших детей (Письмо Минфина России от 10.02.2012 N 03-04-06/8-29 и др.).

Во всех случаях очередность детей (как родных, так и иных) определяется по датам их рождения: первый ребенок - самый старший и т. д.

Поскольку в рассматриваемой ситуации налогоплательщик является родителем пятерых детей, из которых первые двое достигли совершеннолетия, стандартные налоговые вычеты предоставляются только на троих младших (третьего, четвертого и пятого) детей по 3000 руб. на каждого.

Подтвердить очередность детей налогоплательщик должен путем представления копий свидетельств о рождении всех пятерых детей.

Из вопроса следует, что налогоплательщик состоит в зарегистрированном браке с матерью двоих младших детей, на которых ему предоставляется стандартный налоговый вычет. В этом случае факт того, что дети находятся на содержании у отца, подтверждается путем представления копии свидетельства о регистрации брака с матерью этих детей.

Для подтверждения права на получение стандартного вычета на третьего ребенка, рожденного в предыдущем браке и проживающего с матерью, налогоплательщик должен представить документы, подтверждающие его участие в обеспечении ребенка: соглашение об уплате алиментов и (или) исполнительный лист, судебный приказ о взыскании алиментов, документы, подтверждающие факт уплаты алиментов.

Е. В.Воробьева

Член Научно-экспертного совета

Палаты налоговых консультантов

Российской Федерации

23.08.2012