Налогоплательщик в целях получения социального налогового вычета по НДФЛ в сумме, уплаченной за свое лечение, представил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ с копиями подтверждающих платежных документов, из которых следует, что плата за лечение вносилась иным физическим лицом (родственником). Также к декларации приложено письменное поручение/доверенность от налогоплательщика его родственнику о внесении соответствующей платы. Налоговый орган, ссылаясь на позицию Минфина России, отказал в предоставлении вычета без нотариально удостоверенной доверенности, выданной родственнику налогоплательщика. Вправе ли налогоплательщик получить социальный налоговый вычет?

Ответ: Налогоплательщик, плата за лечение которого была внесена родственником на основании доверенности, не заверенной нотариально, и который в целях получения социального налогового вычета по НДФЛ в сумме, уплаченной им за свое лечение, самостоятельно представил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ с копиями подтверждающих расходы документов, вправе претендовать на получение вычета.

Обоснование: В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ социальный налоговый вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, в частности, при представлении им документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение.

Рассматривая указанную норму, Минфин России в Письме от 19.07.2006 N 03-05-01-05/152 высказал мнение, что возможность представления налогоплательщиком для получения социального налогового вычета документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств третьим лицом, а не самим налогоплательщиком, НК РФ не предусмотрена.

При этом отмечалось, что п. 3 ст. 29 НК РФ установлено, что налогоплательщик имеет право действовать через уполномоченного представителя, передав ему полномочия представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами на основании нотариально удостоверенной доверенности.

Поскольку оплата стоимости медицинских услуг лечебному учреждению произведена родственником без нотариально удостоверенной доверенности, социальный налоговый вычет налогоплательщику предоставлен быть не может.

Однако, на наш взгляд, из анализа действующего законодательства следует иной вывод: требование о наличии нотариально удостоверенной доверенности касается случаев представления интересов физического лица в налоговых органах. Положений о том, что в гражданском правообороте необходимо наличие нотариальной доверенности при оплате денежных средств за услуги по лечению налогоплательщика иным лицом, законодательство не содержит (ст. 185 Гражданского кодекса РФ).

В рассматриваемом случае налогоплательщик самостоятельно представил налоговую декларацию и заявил социальный налоговый вычет, поэтому вправе претендовать на его получение.

Согласна с такой позицией и ФНС России, которая в Письме от 17.05.2012 N ЕД-4-3/8135 отметила, в частности, что отказ налогоплательщикам в предоставлении социальных вычетов при наличии доверенностей, выданных представителям в простой письменной форме, не удостоверенной нотариально, на основании которых оплачивались расходы, не соответствует нормам действующего налогового законодательства и нарушает права налогоплательщиков.

А. В.Телегус

Член Палаты налоговых консультантов

Российской Федерации

29.08.2012