Организация-поставщик получила от покупателя на расчетный счет сумму штрафных санкций за нарушение сроков оплаты товара и от своих поставщиков - штраф за нарушение сроков поставки. Каким образом отразить эти доходы в декларации по НДС?

Ответ: Сумма штрафных санкций, полученных от покупателя, отражается у поставщика в декларации по НДС в строке 080 разд. 3. Штрафы, полученные от поставщика за нарушение сроков поставок, не связаны с оплатой товаров, поэтому они не учитываются при исчислении НДС и не отражаются в декларации.

Обоснование: Налоговая база по НДС определяется как выручка от реализации товаров (п. 2 ст. 153 Налогового кодекса РФ). Она включает в себя все доходы, связанные с расчетами по оплате указанных товаров. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ в налоговую базу включаются все полученные суммы, так или иначе связанные с оплатой реализованных товаров.

Следовательно, суммы штрафных санкций, связанных с расчетами по оплате товаров, включаются в налогооблагаемую базу по налогу на добавленную стоимость у поставщика товаров, получающего эти средства. Эти суммы отражаются в декларации по НДС в графе 5 по строке 080 разд. 3 на основании счета-фактуры, который поставщик выписывает в свой адрес в одном экземпляре (п. 18 разд. II Приложения N 5 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и Правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость").

А вот покупатели, получившие от поставщика штрафные санкции за ненадлежащее исполнение договорных обязательств, не включают суммы штрафов в базу для исчисления НДС, так как в данном случае полученные суммы не связаны с оплатой товаров и не являются объектом налогообложения. Следовательно, и обязанность отражения полученных штрафов в декларации по НДС отсутствует.

Аналогичное мнение изложено в Письме ФНС России от 09.08.2011 N АС-4-3/12914@.

Е. В.Селедцова

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

23.04.2014