Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", планирует выплачивать работникам суммы на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. Будет ли возникать объект налогообложения по НДФЛ в данной ситуации? Если да, то какую ставку по НДФЛ применять?

Ответ: Выплата организацией, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы", суммы на возмещение процентов по займам (кредитам) на приобретение (строительство) жилого помещения приводит к возникновению у работников объекта налогообложения по НДФЛ.

Обоснование: В соответствии с п. 40 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Таким образом:

- данная норма применяется налогоплательщиками, которые уплачивают налог на прибыль;

- поскольку организация, применяющая УСН, освобождается от уплаты налога на прибыль (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), соответственно, вышеуказанная норма (п. 40 ст. 217 НК РФ) к доходам работников применяться не может.

Следовательно, суммы, выплаченные работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, являются их доходом и облагаются НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Данный вывод подтверждается и в Письме Минфина России от 02.07.2012 N 03-04-05/6-821.

И. Е.Иванова

Консалтинговая группа "Аюдар"

01.09.2012