В марте 2012 г. работник получил у своего работодателя беспроцентный заем на личные нужды в сумме 600 000 руб. со сроком погашения в течение трех лет. В мае 2012 г. данное физическое лицо приобрело у третьего лица комнату за 700 000 руб

Вправе ли оно получить имущественный вычет по НДФЛ в размере 700 000 руб.?

Ответ: Ввиду отсутствия прямой взаимосвязи между полученным у работодателя беспроцентным займом и приобретением комнаты, по нашему мнению, физическое лицо имеет право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в полном размере.

Обоснование: Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных им расходов на приобретение на территории РФ комнаты. Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 руб.

Данный имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если оплата расходов на приобретение комнаты для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 НК РФ.

В рассматриваемой ситуации отсутствует четкая взаимосвязь между получением займа у работодателя и несением физическим лицом расходов на покупку комнаты:

- физическое лицо платит само за себя;

- в договоре займа указано, что он получен на личные нужды, а не на приобретение комнаты;

- заем был получен за два месяца до покупки комнаты.

По нашему мнению, из вышесказанного следует, что физическое лицо имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере 700 000 руб.

В. В.Никитин

Консалтинговая группа "Аюдар"

18.09.2012