Физическое лицо, не являющееся предпринимателем, подарило своему отцу, являющемуся индивидуальным предпринимателем, нежилые помещения. Подлежит ли в указанном случае дарение налогообложению НДФЛ?

Ответ: В случае если физическое лицо, не являющееся предпринимателем, подарило своему отцу, являющемуся индивидуальным предпринимателем, нежилые помещения, то у индивидуального предпринимателя, получившего дар, не возникает обязанности по уплате НДФЛ.

Обоснование: Согласно п. 1 ст. 572 Гражданского кодекса РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Пунктом 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ предусмотрено: налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Таким образом, в случае если физическое лицо, не являющееся предпринимателем, подарило своему отцу, являющемуся предпринимателем, недвижимое имущество, то такое дарение не облагается НДФЛ.

Относительно обложения НДФЛ дарения Минфин России в Письме от 03.09.2009 N 03-11-09/298 отметил, что если физическое лицо - даритель является членом семьи или близким родственником в соответствии с СК РФ по отношению к одариваемому физическому лицу, то такой доход в виде недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Следовательно, по нашему мнению, у одариваемого (индивидуального предпринимателя) не возникает обязанности по уплате НДФЛ в отношении нежилых помещений, полученных в дар от дарителя, являющегося сыном одариваемого.

Е. А.Башарин

Юридическая компания "Юново"

24.09.2012