Организация, оказывающая услуги по разработке проектов жилых домов, приобрела и установила кондиционер в кабинете, где работают проектировщики. Можно ли на стоимость оборудования для поддержания комфортной температуры и затраты по его установке уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль?

Ответ: Расходы организации, оказывающей услуги по разработке проектов жилых домов, на приобретение оборудования для поддержания комфортной температуры в кабинете, где работают проектировщики, и затраты по его установке подлежат учету в целях исчисления налога на прибыль в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ при наличии подтверждающих затраты документов, которые оформлены в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Обоснование: Статьей 247 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, в целях гл. 25 НК РФ признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Среди прочих обязанностей работодателя, установленных ст. 22 Трудового кодекса РФ, поименовано обеспечение безопасности и условий труда, соответствующих государственным нормативным требованиям охраны труда.

На основании ст. 226 ТК РФ финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда осуществляется, в частности, за счет работодателей (за исключением государственных унитарных предприятий и федеральных учреждений) в размере не менее 0,2% суммы затрат на производство продукции (работ, услуг). Типовой перечень ежегодно реализуемых работодателем за счет указанных средств мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков устанавливается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере труда.

Типовой перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 N 181н (далее - Типовой перечень).

Минфин России Письмом от 09.08.2011 N 03-03-06/4/95 разъяснил работодателям, что затраты на осуществление мероприятий по улучшению условий и охраны труда могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ при условии соответствия их критериям, установленным ст. 252 НК РФ.

В силу пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, в частности, относятся расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации, расходы на гражданскую оборону в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда, расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации.

Согласно п. 15 Типового перечня работодатель производит устройство новых и реконструкцию имеющихся установок кондиционирования воздуха с целью обеспечения нормального теплового режима и микроклимата, чистоты воздушной среды в рабочей и обслуживаемых зонах помещений.

На основании вышеизложенного расходы организации на приобретение кондиционера и затраты по его установке подлежат учету в целях исчисления налога на прибыль в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ при наличии подтверждающих затраты документов, которые оформлены в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С. А.Смирнов

ЗАО Агентство правовой информации

"Воробьевы горы"

Региональный информационный

центр Сети КонсультантПлюс

04.10.2012