Организация отгрузила в сентябре 2012 г. товары на экспорт. Нужно ли отражать в декларации по НДС за III квартал 2012 г. эту операцию, если документы еще не собраны?

Ответ: В декларации по НДС за III квартал 2012 г. операцию по отгрузке товаров на экспорт, которая была произведена в сентябре 2012 г., отражать не следует. Момент определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость по данной экспортной операции и, соответственно, отражение ее в налоговой отчетности зависит от срока сбора документов, обосновывающих правомерность применения нулевой ставки (в рамках срока, установленного ст. 165 Налогового кодекса РФ).

Обоснование: Форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (КНД 1151001) и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н.

Для отражения экспортных операций в декларации по НДС предусмотрены специальные разд. 4 - 6.

В соответствии с п. 9 ст. 167 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пп. 1, 2.1 - 2.8, 3, 3.1, 8, 9, 9.1 и 12 п. 1 ст. 164 НК РФ, моментом определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. При этом п. 5 ст. 174 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 165 НК РФ установлены перечень и порядок представления налоговым органам документов для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС. Перечень товаров (работ, услуг), в отношении которых НДС исчисляется по ставке 0 процентов, предусмотрен п. 1 ст. 164 НК РФ.

В соответствии с п. 9 ст. 165 НК РФ для подтверждения нулевой ставки НДС установлен срок в 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта, свободной таможенной зоны, перемещения припасов.

Таким образом, в декларации по НДС за III квартал 2012 г. операцию по отгрузке товаров на экспорт, которая была произведена в сентябре 2012 г., отражать не следует. Момент определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость по данной экспортной операции и, соответственно, отражения ее в налоговой отчетности зависит от срока сбора документов, обосновывающих правомерность применения нулевой ставки (в рамках срока, установленного ст. 165 НК РФ).

Е. В.Пшеничная

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

04.10.2012