Российская организация планирует заключить договор с индивидуальным предпринимателем (деятельность в области художественного, литературного и исполнительского творчества), автором литературных и музыкальных произведений, на получение прав на использование этих произведений. Обязана ли организация удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы в государственные внебюджетные фонды при выплате вознаграждения индивидуальному предпринимателю?

Ответ: При выплате вознаграждения индивидуальному предпринимателю (деятельность в области художественного, литературного и исполнительского творчества) по договору о предоставлении права пользования результатами интеллектуальной деятельности организация не обязана удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

Обоснование: Согласно ст. 1233 Гражданского кодекса РФ правообладатель может распорядиться принадлежащим ему исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации любым не противоречащим закону и существу такого исключительного права способом, в том числе путем его отчуждения по договору другому лицу (договор об отчуждении исключительного права) или предоставления другому лицу права использования соответствующих результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации в установленных договором пределах (лицензионный договор).

Налогообложение доходов, полученных по договорам гражданско-правового характера, производится в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Так, согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доход, признаются налоговыми агентами по НДФЛ. Исключением являются доходы, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 и 228 НК РФ (п. 2 ст. 226 НК РФ).

На основании пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату НДФЛ производят самостоятельно с сумм доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Таким образом, при выплате вознаграждения индивидуальному предпринимателю по договору о предоставлении права пользования результатами интеллектуальной деятельности организация не обязана удерживать НДФЛ.

Что касается страховых взносов, то на основании ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, в частности организаций, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ (индивидуальных предпринимателей)).

Таким образом, при выплате вознаграждения индивидуальному предпринимателю по договору о предоставлении права пользования результатами интеллектуальной деятельности организация начислять страховые взносы не обязана.

С. М.Морозова

ООО "М-СТАЙЛ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

05.10.2012