Физическим лицом при трудоустройстве на новую работу в бухгалтерию организации для получения по НДФЛ стандартных вычетов на детей представлены заявление, копии свидетельств о рождении детей (4 и 9 лет), копия паспорта, копии регистрации детей по одному месту жительства с родителями. Насколько законен отказ работодателя в предоставлении стандартного налогового вычета на детей в связи с непредставлением физическим лицом в бухгалтерию нотариально заверенной справки из жилищно-эксплуатационной организации о совместном проживании родителей и детей?

Ответ: Поскольку перечень документов на предоставление родителям стандартного налогового вычета по НДФЛ Налоговым кодексом РФ не установлен, отказ работодателя в предоставлении стандартного налогового вычета на детей в связи с непредставлением в бухгалтерию нотариально заверенной справки из жилищно-эксплуатационной организации о совместном проживании родителей и детей неправомерен.

Обоснование: Согласно п. 1 ст. 218 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов.

В частности, пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ предусмотрено, что стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

с 1 января 2012 г.:

1400 руб. - на первого ребенка;

1400 руб. - на второго ребенка;

3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, - 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб.

В силу действия п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Перечень документов, подтверждающих право налогоплательщика на получение стандартных вычетов, ни в НК РФ, ни в каких-либо иных нормативных актах не установлен, к ним можно отнести:

- копию свидетельства о рождении ребенка;

- справку из учебного заведения, в котором ребенок проходит обучение (такая справка необходима, если ребенок достиг 18 лет. Предъявлять ее работодателю нужно ежегодно, ведь предоставление вычета на учащегося ребенка в возрасте до 24 лет зависит от факта его обучения);

- соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка;

- копию паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копию свидетельства о регистрации брака;

- справку жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями).

При этом копии подтверждающих документов нотариально заверять не требуется, поскольку НК РФ это не предусмотрено.

Учитывая, что перечень документов на предоставление родителям стандартного налогового вычета работодателем является примерным, отказ работодателя в предоставлении стандартного налогового вычета на детей в связи с непредставлением в бухгалтерию нотариально заверенной справки из жилищно-эксплуатационной организации о совместном проживании родителей и детей неправомерен.

Т. А.Савина

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

10.10.2012