Нужно ли удерживать НДФЛ с суточных, выплачиваемых работнику, который направляется в однодневную командировку или имеет возможность ежедневно возвращаться домой?

Ответ: Удержание НДФЛ с суточных, причитающихся работнику за однодневную командировку, зависит от конкретных обстоятельств.

Если работник фактически уехал и вернулся из командировки в течение одного календарного дня, то сумма суточных подлежит налогообложению в общеустановленном порядке как заработная плата.

Если же работодатель в приказе о командировании указал на возвращение такого работника на следующий календарный день, то сумма суточных не облагается налогом независимо от наличия теоретической возможности возврата из командировки в тот же день.

Обоснование: Все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов), не подлежат налогообложению НДФЛ. На это указывает п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ.

Служебной командировкой является поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 Трудового кодекса РФ). Порядок и условия командирования работников на территории Российской Федерации определяются Инструкцией Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 N 62 "О служебных командировках в пределах СССР" (далее - Инструкция). Эта Инструкция применяется в части, не противоречащей ТК РФ и Положению об особенностях направления работников в служебные командировки (утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее - Положение)).

В соответствии с п. 15 Инструкции и п. 11 Положения при командировках в местность, откуда командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, суточные не выплачиваются.

Однако определение наличия этой возможности является исключительной прерогативой работодателя, а не проверяющих органов власти, в том числе налоговых органов.

К. В.Котов

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

10.10.2012