Организация осуществляет добычу нефти на участке недр, расположенном в границах Республики Татарстан. Лицензия на право пользования данным участком выдана до 1 июля 2011 г., начальные извлекаемые запасы нефти данного участка недр на 1 января 2011 г. составляют 2600 млн тонн. За налоговый период (июнь 2012 г.) сумма НДПИ при добыче нефти на данном участке недр составила 653 млн руб

Сколько составит сумма НДПИ к уплате в бюджет после применения вычета по НДПИ?

Ответ: При добыче нефти на участке недр, расположенном в границах Республики Татарстан, если лицензия на право пользования данным участком выдана до 1 июля 2011 г., начальные извлекаемые запасы нефти данного участка недр на 1 января 2011 г. составляют 2600 млн тонн, за налоговый период (июнь 2012 г.) сумма НДПИ при добыче нефти на данном участке недр составила 653 млн руб., сумма НДПИ к уплате в бюджет после применения вычета по НДПИ, установленного ст. 343.2 Налогового кодекса РФ, составит 22,4 млн руб.

Обоснование: Пунктом 2 ст. 343.2 НК РФ установлено, что при добыче нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Татарстан (Татарстана), лицензия на право пользования которыми выдана до 1 июля 2011 г. и начальные извлекаемые запасы нефти каждого из которых равны 2500 млн тонн или более по состоянию на 1 января 2011 г., сумма налогового вычета за налоговый период определяется в совокупности по указанным в настоящем пункте участкам недр в миллионах рублей по формуле: 630,6 x Кп.

Пунктом 4 ст. 343.2 НК РФ в целях применения п. п. 2 и 3 ст. 343.2 НК РФ установлен коэффициент, характеризующий размер ставки вывозной таможенной пошлины на нефть сырую (Кп), который, в случае если в налоговом периоде, в котором применяется налоговый вычет, применяется ставка вывозной таможенной пошлины на нефть сырую, целая часть которой не превышает суммы 29,2 долл. США за 1 тонну и 60 процентов разницы между сложившейся за период мониторинга средней ценой на нефть сырую марки "Юралс" на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) в долларах США за 1 тонну и 182,5 долл. США, принимается равным 1.

При этом, в случае если ставка вывозной таможенной пошлины на нефть сырую, целая часть которой превышает суммы 29,2 долл. США за 1 тонну и 60 процентов разницы между сложившейся за период мониторинга средней ценой на нефть сырую марки "Юралс" на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) в долларах США за 1 тонну и 182,5 долл. США, коэффициент Кп принимается равным 0.

Пунктом 4 ст. 3 Закона РФ от 21.05.1993 N 5003-1 "О таможенном тарифе" установлен порядок установления ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую (код единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (ТН ВЭД ТС) 2709 00) и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, перечень которых определяется Правительством Российской Федерации.

При этом ставки вывозных таможенных пошлин на нефть сырую устанавливаются Правительством Российской Федерации с учетом средней цены на нефть сырую марки "Юралс" на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) за последний период мониторинга и вводятся в действие с 1-го числа календарного месяца, следующего за окончанием периода мониторинга.

Периодом мониторинга цен на нефть сырую на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) является период с 15-го числа каждого календарного месяца по 14-е число следующего календарного месяца включительно начиная с 15 октября 2008 г.

Постановлением Правительства РФ от 28.03.2012 N 251 "О порядке доведения через официальные источники информации средней цены на нефть сырую марки "Юралс" на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском)" установлено, что средняя цена на нефть сырую марки "Юралс" доводится Министерством экономического развития Российской Федерации посредством ее размещения на официальном сайте указанного Министерства в сети Интернет. По результатам мониторинга в период с 15 апреля по 14 мая 2012 г. средняя цена на нефть сырую марки "Юралс" на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) составила 114,17 долл. США за баррель, или 833,50 долл. США за тонну.

При этом Постановлением Правительства РФ от 23.05.2012 N 503 "Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и на отдельные категории товаров, выработанные из нефти, вывозимые за пределы территории Российской Федерации и территории государств - участников соглашений о Таможенном союзе" ставка вывозной таможенной пошлины на нефть сырую на июнь 2012 г. установлена в размере 419,8 долл. США за 1 тонну.

Производим расчеты:

1) 833,5 - 182,5 = 651;

2) 651 x 60 / 100 = 390,6;

3) 390,6 + 29,2 = 419,8.

Полученный результат, равный 419,8, соответствует установленной Постановлением Правительства РФ N 503 ставке вывозной таможенной пошлины на нефть сырую.

В соответствии с этим коэффициент Кп, установленный п. 4 ст. 343.2 НК РФ, равен 1.

На основании этого производим расчет суммы НДПИ: 653 - 630,6 = 22,4.

Таким образом, сумма НДПИ, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период - июнь 2012 г., составила 22,4 млн руб.

Ю. В.Емельянов

Консультант отдела налогов и доходов

от использования природных ресурсов

Департамента налоговой и

таможенно-тарифной политики

Минфина России

10.10.2012