Лечение супруги оплатил супруг. Супруга не работает и не имеет доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ по ставке 13 процентов. Вправе ли супруг воспользоваться социальным налоговым вычетом по НДФЛ по расходам на лечение супруги, если договор с лечебным учреждением и платежные документы оформлены на супругу?

Ответ: Учитывая последние разъяснения Минфина России, супруг вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом по расходам на лечение супруги, у которой нет доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ по ставке 13 процентов, независимо от того, что документы оформлены на имя супруги.

Обоснование: В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению, в частности, супруга (супруги) в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

Согласно п. 1 ст. 256 Гражданского кодекса РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

На основании ст. 34 Семейного кодекса РФ к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности, результатов интеллектуальной деятельности и другое.

Минфин России в Письме от 23.07.2012 N 03-04-05/7-895 указал, что налогоплательщик вправе претендовать на получение социального налогового вычета по расходам на лечение супруги (супруга) независимо от того, что документы оформлены на имя другого супруга.

Ранее Минфин России считал, что в НК РФ не предусмотрена возможность представления налогоплательщиком для получения социального налогового вычета документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств третьим лицом, а не самим налогоплательщиком. Вместе с тем п. 3 ст. 29 НК РФ установлено, что налогоплательщик имеет право действовать через уполномоченного представителя, передав ему полномочия представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами на основании нотариально удостоверенной доверенности (Письмо Минфина России от 19.07.2006 N 03-05-01-05/152).

Кроме того, Минфин России в Письме от 31.03.2011 N 03-04-05/7-208, рассмотрев ситуацию, когда обучение супруги оплатил ее супруг и супруге отказали в предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ на основании того, что оплата обучения произведена третьим лицом, указал, что предоставление социального налогового вычета по оплате обучения супругов действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Таким образом, учитывая последние разъяснения финансового ведомства, налогоплательщик вправе претендовать на получение социального налогового вычета по расходам на лечение супруги (супруга) независимо от того, что документы (договор с лечебным учреждением и платежные документы) оформлены на имя другого супруга.

В. С.Алексиева

ООО "М-СТАЙЛ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

16.10.2012