Об исчислении налога на имущество физических лиц в отношении квартиры, находящейся на территории городского округа Звенигород Московской области
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 24 октября 2012 г. N БС-2-11/671@
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу правильности исчисления налога на имущество физических лиц и с учетом информации Управления ФНС России по Московской области (далее - Управление) сообщает следующее.
Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон).
Согласно положениям ст. 1 Закона плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
В соответствии со ст. 2 Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение, сооружение, доля в праве общей собственности на вышеуказанное имущество.
Статьей 3 Закона предусмотрено установление ставок налога нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления могут также определять дифференциацию ставок в пределах, установленных Законом, в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения.
Во исполнение положений Закона по Решениям Звенигородского городского Совета депутатов Московской области от 07.10.2005 N 30/4 "О принятии положения о взимании налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования "городской округ Звенигород" и Совета депутатов городского округа Звенигород Московской области от 19.08.2010 N 55/4 "О положении о взимании налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования "городской округ Звенигород" в 2008 - 2011 гг. действовали следующие налоговые ставки.
Суммарная инвентаризационная стоимость Ставка налога
объектов налогообложения
До 300 тыс. руб. (включительно) 0,1 процента
Свыше 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. 0,3 процента
(включительно)
Свыше 500 тыс. руб. 2,0 процента
В соответствии с п. 4 ст. 5 Закона органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.
Согласно сведениям, полученным от органа государственного технического учета, инвентаризационная стоимость квартиры составляет по состоянию на:
01.01.2008 - 338 304,00 руб.;
01.01.2009, 01.01.2010 - 507 456,00 руб.;
01.01.2011 - 608 947,2 руб.
Инвентаризационная стоимость, согласно Порядку оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, утвержденному Приказом Министерства архитектуры, строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации от 04.04.1992 N 87 "Об утверждении Порядка оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности", определяется местными бюро технической инвентаризации по восстановительной стоимости, уменьшенной на величину стоимостного выражения физического износа на момент оценки.
Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц зависит от:
- инвентаризационной стоимости объектов налогообложения;
- ставки налога, установленной нормативным правовым актом представительного органа местного самоуправления, применяемой к суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.
Учитывая изложенное, по вопросу увеличения налоговых ставок по налогу на имущество физических лиц следует обращаться в Совет депутатов городского округа Звенигород Московской области.
По вопросу определения инвентаризационной стоимости объектов недвижимости необходимо обращаться в ГУП "Московское областное бюро технической инвентаризации", Одинцовский филиал, Звенигородский отдел.
Налог на имущество физических лиц в отношении квартиры за 2006 - 2008 гг. был исчислен ошибочно исходя из инвентаризационной стоимости 383 016,00 руб. в сумме по 1149,05 руб. за каждый год.
В 2009 г. Межрайонной ИФНС России по Московской области произведен перерасчет сумм налога за 2006 - 2008 гг. исходя из корректной инвентаризационной стоимости в размере 338 304,00 руб. В результате перерасчета сумма исчисленного налога была уменьшена на 134,14 руб. за каждый год.
С учетом вышеизложенного налог на имущество физических лиц в отношении принадлежащей Вам квартиры с применением действующих налоговых ставок исчислен правильно в сумме:
1014,91 руб. за 2008 г. (338 304,00 руб. x 0,3% x 12 мес.);
10 149,12 руб. за 2009, 2010 г. (за каждый год) (507 456,00 руб. x 2% x 12 мес.);
12 178,94 руб. за 2011 г. (608 947,20 руб. x 2% x 12 мес.).
Дополнительно Федеральная налоговая служба сообщает, что в соответствии с Положением об организации в Российской Федерации государственного технического учета и технической инвентаризации объектов капитального строительства, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 04.12.2000 N 921 "О государственном техническом учете и технической инвентаризации в Российской Федерации объектов капитального строительства", техническая инвентаризация может быть проведена на основании заявления заинтересованного лица о проведении такой инвентаризации.
Государственный советник
Российской Федерации
3 класса
С. Л.БОНДАРЧУК
24.10.2012