Организация на общем режиме налогообложения заключила гражданско-правовой договор с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, на оказание услуг по созданию и продвижению сайта. Какими налогами будут облагаться выплаты по договору на оказание данных услуг (НДФЛ, страховыми взносами)?

Ответ: Вознаграждение физического лица, оказывающего организации на основании гражданско-правового договора услуги по созданию и продвижению сайта, облагается НДФЛ, а также страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ и в Фонд обязательного медицинского страхования.

Обоснование: С точки зрения налогообложения, вознаграждение физического лица - как исполнителя по гражданско-правовому договору, так и работника по трудовому договору - облагается НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 209 Налогового кодекса РФ), и организация согласно ст. 226 НК РФ обязана исчислить налог, удержать и перечислить его в бюджет.

В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа. Поэтому организация должна начислить и заплатить взносы в Пенсионный фонд РФ и Фонд обязательного медицинского страхования в соответствии с установленным тарифом.

Что касается взносов в Фонд социального страхования, то их начислять и уплачивать не нужно, поскольку в п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ прописано, что любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, не облагаются взносами в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Взносы по травматизму также не нужно уплачивать. Это следует из ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

Е. И.Борковская

ЗАО Агентство правовой информации

"Воробьевы горы"

Региональный информационный

центр Сети КонсультантПлюс

30.10.2012