Российская организация Т поместила под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления жмых из семян подсолнечника, происходящий из Украины и классифицируемый кодом 2306 30 000 0 Единой товарной номенклатуры Таможенного союза, с уплатой ввозной таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость в полном объеме. Товар, таможенная стоимость которого составляла 100 000 руб., ввозился непосредственно из Украины по контракту, заключенному с украинской организацией Н. Впоследствии организация получила сертификат формы СТ-1 и желает получить тарифную преференцию по уплате ввозной таможенной пошлины согласно Договору о зоне свободной торговли от 18.10.2011, так как товар происходит и ввозится из Украины
В какие графы декларации на товары следует внести изменения путем представления корректировки декларации на товары для получения преференции по ввозной пошлине?
Ответ: Если организация получила сертификат формы СТ-1 на товар, который ранее был ввезен из Украины с уплатой таможенных платежей, и желает получить тарифную преференцию по уплате ввозной таможенной пошлины согласно Договору о зоне свободной торговли от 18.10.2011 (далее - Договор), то в КДТ1 (КДТ2) следует отразить внесение следующих изменений в декларацию на товары (далее - ДТ):
1) в графу 44 "Дополнительная информация/Представленные документы" ДТ путем указания в ней:
под кодом 06011 полученного сертификата о происхождении товара по форме СТ-1;
под кодом 07011 Договора, а также кода вида платежа, в соответствии с которым предоставляется льгота, - 2010;
2) в графу 36 "Преференция" ДТ в части отражения преференции по уплате ввозной таможенной пошлины (в том случае, когда льготы по уплате НДС и таможенных сборов за совершение таможенных операций декларантом не запрашивались):
36 Преференция
ОО ЭЭ - ОО
3) в графу 47 "Исчисление платежей" ДТ в части отражения информации о предоставлении тарифной льготы:
47 Исчисление Вид Основа Ставка Сумма СП
платежей начисления
2010 100 000 5% 5 000 УН
2010 0 УМ
Кроме того, в этой графе уменьшаются основа для начисления НДС (путем ее уменьшения на величину предоставленной преференции по ввозной таможенной пошлине) и, соответственно, сумма НДС, подлежащая уплате;
4) в графу В "Подробности подсчета" ДТ в части исключения из нее платежных документов, в соответствии с которыми уплачена ввозная таможенная пошлина, а также в части уменьшения размера уплаченного по платежным документам НДС для приведения его в соответствие с суммой, подлежащей уплате и указанной в графе 47.
Обоснование: В соответствии с п. 14 Инструкции о порядке внесения изменений и (или) дополнений в декларацию на товары после выпуска товаров, утвержденной Решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 N 255, измененные и (или) дополненные сведения вносятся в графы КДТ1 (КДТ2) в порядке, установленном для заполнения соответствующих граф ДТ. Напомним, что порядок заполнения ДТ регламентирован Инструкцией о порядке заполнения декларации на товары, утвержденной Решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 N 257 (далее - Инструкция).
Таким образом, российская организация обязана в КДТ1 (КДТ2) отразить внесение изменений в графу 44 "Дополнительная информация/Представленные документы" ДТ путем указания в ней под кодом 06011 полученного сертификата о происхождении товара по форме СТ-1, под кодом 07011 Договора, а также кода вида платежа, в соответствии с которым предоставляется льгота, - 2010. В рассматриваемой ситуации коды документов указываются в соответствии с Классификатором видов документов, используемых при таможенном декларировании, утвержденным Решением Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 N 378, а вид платежа, по которому предоставлена льгота, - в соответствии с Классификатором видов налогов, сборов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, утвержденным этим же Решением Комиссии Таможенного союза.
Кроме того, необходимо внести изменения в графу 36 "Преференция" ДТ, отразив в ней факт получения соответствующей преференции.
Подпунктом 34 п. 15 Инструкции определено, что в графе 36 "Преференция" по каждому виду таможенного платежа указывается соответствующий код в соответствии с Классификатором льгот по уплате таможенных платежей, утвержденным Решением Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 N 378, по нижеприведенной схеме:
элемент 1 - по таможенным сборам;
элемент 2 - по таможенной пошлине;
элемент 3 - по акцизу (акцизам);
элемент 4 - по налогу на добавленную стоимость.
Если ставка таможенного платежа в отношении декларируемых товаров не установлена, либо в иных случаях, когда не возникает обязанность по уплате таможенного платежа, в каждом разряде элемента, соответствующего данному виду таможенного платежа, указывается знак "-" (прочерк).
Согласно ст. 181 Налогового кодекса РФ товар "жмых из семян подсолнечника", классифицируемый кодом 2306 30 000 0 ТН ВЭД ТС, не относится к подакцизным товарам.
В соответствии с Классификатором льгот по уплате таможенных платежей в ДТ заявляются следующие коды льгот по уплате таможенных платежей в случаях, когда декларант не использует льготы по уплате таможенных платежей:
Наименование Код льготы Наименование льготы
Ввозная таможенная ЭЭ Тарифная преференция в виде
пошлина освобождения от уплаты таможенной
пошлины в отношении товаров,
происходящих и ввозимых из государств,
образующих вместе с государством -
членом Таможенного союза зону
свободной торговли, а также товаров,
происходящих и вывозимых из
государства - члена Таможенного союза
в государства, образующие вместе с
государством - членом Таможенного
союза зону свободной торговли
Налог на добавленную ОО Льготы по уплате НДС не запрашиваются
стоимость
Таможенные сборы ОО Льготы по уплате таможенных сборов за
таможенные операции (сборов за
таможенное оформление) в отношении
товаров не используются
Следовательно, графа 36 "Преференция" ДТ в том случае, когда льготы по уплате НДС и таможенных сборов за таможенное оформление декларантом не запрашиваются, должна быть заполнена следующим образом:
36 Преференция
ОО ЭЭ - ОО
Также следует скорректировать графу 47 "Исчисление платежей" ДТ в части уменьшения величины подлежащих уплате ввозной таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость. Согласно пп. 45 п. 15 Инструкции в графе 47 "Исчисление платежей" ДТ в случае использования льгот по уплате платежа в виде применения тарифной преференции, предусматривающей полное освобождение от уплаты платежа, в основной строке (основных строках) исчисление производится в размере таможенных платежей, подлежащих уплате без учета льгот. В колонке "СП" указывается "УН" (напомним, что в соответствии с Классификатором особенностей уплаты таможенных и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, утвержденным Решением Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 N 378 (далее - Классификатор особенностей уплаты), код "УН" означает условное исчисление таможенных пошлин, налогов и таможенных сборов, освобождение от которых предусмотрено актами таможенного законодательства Таможенного союза и законодательством государств - членов Таможенного союза).
В дополнительной строке в колонке "Сумма" указывается цифра "0". Колонки "Основа начисления" и "Ставка" дополнительной строки не заполняются. В колонке "СП" проставляется код "УМ" (напомним, что в соответствии с Классификатором особенностей уплаты код "УМ" означает, что платеж не уплачивается или уплачивается в размере, меньшем исчисленной суммы).
Таким образом, графа 47 "Исчисление платежей" ДТ в части отражения информации о предоставленной тарифной льготе должна быть заполнена следующим образом:
47 Исчисление Вид Основа Ставка Сумма СП
платежей начисления
2010 100 000 5% 5 000 УН
2010 0 УМ
Кроме того, следует скорректировать в графе 47 основу для начисления и сумму начисленного НДС (путем уменьшения основы начисления на сумму предоставленной преференции по уплате ввозной таможенной пошлины и соответствующего уменьшения его суммы, подлежащей уплате. Это обусловлено тем, что в налогооблагаемую базу по налогу на добавленную стоимость в соответствии с НК РФ включается ввозная таможенная пошлина).
И в заключение необходимо исключить из графы В "Подробности подсчета" ДТ платежные документы, в соответствии с которыми уплачена ввозная таможенная пошлина, а также уменьшен размер уплаченного по платежным документам НДС для приведения его в соответствие с величиной, исчисленной в графе 47.
Н. А.Дубинский
Учреждение образования
"Витебский государственный
технологический университет"
07.11.2012