Индивидуальный предприниматель не имеет счета в кредитной организации. Обязан ли он определять лимит остатка наличных денег и вести кассовую книгу?

Ответ: Индивидуальный предприниматель, не имеющий расчетного счета в банке, обязан соблюдать Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П) (далее - Положение), то есть устанавливать лимит остатка наличных денег и вести кассовую книгу.

Обоснование: Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации регулирует Положение. В соответствии с п. 1.1 Положения оно распространяется в том числе и на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Далее п. 1.2 Положения предусмотрено, что для ведения кассовых операций юридическое лицо, индивидуальный предприниматель устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном индивидуальным предпринимателем, после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (лимит остатка наличных денег).

Положением также предусмотрено, что для учета поступающих в кассу наличных денег, за исключением наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом), и выдаваемых из кассы, юридическое лицо, индивидуальный предприниматель ведут кассовую книгу (п. 5.1 Положения).

Следует отметить, что действующее законодательство не содержит положения об обязанности открытия для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей расчетных счетов в банке, то есть открытие расчетного счета является правом, а не обязанностью юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, с учетом соблюдения ст. 861 Гражданского кодекса РФ. Однако обязанности по установлению лимита остатка наличных денежных средств, ведению кассовой книги и хранению сверхлимитной выручки на счетах в банке не ставятся в зависимость от наличия или отсутствия у индивидуального предпринимателя расчетного счета в банке. Таким образом, индивидуальный предприниматель, в том числе и не имеющий расчетного счета, обязан соблюдать Положение, то есть устанавливать лимит остатка наличных денег и вести кассовую книгу.

Более того, в п. 1.4 Положения предусмотрено, что юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обязаны хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного лимита остатка наличных денег. Таким образом, законодательно закреплена обязанность юридических лиц и индивидуальных предпринимателей для хранения сверхлимитных денег использовать банковские счета. Следовательно, если такие деньги образовались в кассе предпринимателя, их необходимо хранить на банковских счетах, а для этой цели целесообразно открыть счет в кредитной организации (банке).

Данный вывод подтверждается и судебной практикой. Так, в Решении от 13.06.2012 N АКПИ12-491 Верховный Суд РФ, отказывая в удовлетворении заявления о признании частично недействующими п. п. 1.1 (абз. 1), 1.2 (абз. 1, 3), 1.3 (абз. 1), 1.4, 1.5 (абз. 1), 1.6 (абз. 1, 2), 1.8, 1.9, 1.10, 1.11, 2.1 (абз. 1, 3), 2.5 (абз. 10), 3.1, 3.3 (абз. 1), 4.1, 4.2 (абз. 4), 4.4 (абз. 1), 4.6 (абз. 6), 5.1 (абз. 1), 6.1 (абз. 1) Положения, отметил, что действующее законодательство не содержит нормативного акта, имеющего большую юридическую силу, которым бы индивидуальные предприниматели освобождались от соблюдения порядка ведения кассовых операций полностью или в части и которому могли бы противоречить оспариваемые нормы. Также суд отметил, что требования, установленные Положением, применяются не в отношении всех денежных средств, принадлежащих гражданам, а лишь тех наличных денег, которые получены в результате предпринимательской деятельности граждан и подлежат зачислению на счета, используемые в этой деятельности. При этом согласно выводам Верховного Суда РФ Положение предписывает предпринимателям осуществлять учет наличных денег, полученных при осуществлении предпринимательской деятельности, и оформлять кассовые документы, отражающие их движение, что непосредственно связано с организацией наличного денежного обращения в сфере предпринимательской деятельности. Включение в оспариваемый нормативный правовой акт отсылочных норм, указывающих на применение унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 835, является одним из способов правового регулирования и не свидетельствует о незаконности этих норм.

Что касается оформления кассовых документов индивидуальным предпринимателем, не имеющим наемных работников, то в таком случае общее руководство деятельностью индивидуальный предприниматель осуществляет единолично (ст. 23 ГК РФ) и согласно п. 2.1 Положения кассовые документы в этом случае составляет сам.

О. А.Коренева

ООО "М-СТАЙЛ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

08.11.2012