При выездной налоговой проверке установлено, что налоговый агент предоставлял работнику стандартный налоговый вычет на ребенка на основании заявления и копии/выписки из домовой (поквартирной) книги по форме N 11, выданной ему как владельцу квартиры жилищным органом. Правомерно ли в целях предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ использовать информацию из указанной книги?

Ответ: В домовой (поквартирной) книге по форме N 11 (Приложение N 11 к Административному регламенту предоставления Федеральной миграционной службой государственной услуги по регистрационному учету граждан Российской Федерации по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации, утвержденному Приказом ФМС России от 20.09.2007 N 208 (далее - Регламент)) не содержится информация о степени родства между лицами, зарегистрированными в конкретном жилом помещении, соответственно, информацию из названной формы нельзя применять в целях предоставления налогоплательщику стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка плательщика, предусмотренного пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ.

Обоснование: В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ соответствующий налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет и предоставляется родителям и супругу (супруге) родителя, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

Из рассматриваемой нормы следует, что конкретный перечень документов, подтверждающих право на указанный вычет, законодательно не установлен (см. также Постановление ФАС Уральского округа от 29.10.2008 N Ф09-7923/08-С2), соответственно, налоговый агент самостоятельно определяет, какими документами подтверждается право налогоплательщика на рассматриваемую льготу: в зависимости от конкретного случая состав их может быть различным, в частности, это справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителями (Письма Минфина России от 21.02.2012 N 03-04-05/8-209, от 13.12.2011 N 03-04-05/5-1021).

Таким образом, в целях правомерного предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ налоговому агенту необходимо иметь документ, подтверждающий наличие у работника ребенка.

В домовой (поквартирной) книге по форме N 11 непосредственно не содержится информация о степени родства между лицами, зарегистрированными в конкретном жилом помещении, соответственно, информацию из названной домовой книги нельзя применять в целях предоставления налогоплательщику стандартного налогового вычета на ребенка плательщика, предусмотренного пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

При этом отметим, что соответствующие данные содержатся в поквартирной карточке по форме N 10 (Приложение N 10 к Регламенту), которую можно использовать при предоставлении вычета.

А. В.Телегус

Член Палаты налоговых консультантов

Российской Федерации

09.11.2012