Физическое лицо прекратило деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (общая система налогообложения) в августе 2012 г. На момент осуществления предпринимательской деятельности контрагент (ООО) не полностью рассчитался с предпринимателем по одному из заключенных договоров

В настоящее время контрагент готов это сделать. Как быть с НДФЛ? Кто должен перечислить его в бюджет - контрагент (ООО) как налоговый агент или физическое лицо?

Ответ: При выплате дохода ООО по договору, заключенному с индивидуальным предпринимателем в пользу физического лица, прекратившего деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, на ООО действующим законодательством возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом от ООО.

Обоснование: В силу действия норм ст. 227 гл. 23 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Предприниматели обязаны уплатить налог по итогам года не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. НДФЛ индивидуальными предпринимателями уплачивается не единым платежом по итогам года: в течение года предприниматель уплачивает авансовые платежи по налогу, рассчитанные на основании суммы предполагаемого дохода или дохода, полученного за предыдущий год.

Налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц на основании ст. 226 НК РФ признаются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.

Исчисление сумм и уплата НДФЛ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются самостоятельно налогоплательщиком. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Учитывая, что в рассматриваемом случае выплата дохода будет осуществлена в пользу не индивидуального предпринимателя, а физического лица, на ООО действующим законодательством возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом от ООО.

Т. А.Савина

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

12.11.2012