Основным видом деятельности организации, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", является перевозка грузов автомобильным транспортом. В целях повышения уровня безопасности перевозок, контроля за пробегом автомобилей и расходом топлива приобретены приборы спутникового слежения по цене, не превышающей 40 000 руб. Вправе ли организация учесть в расходах стоимость приборов? Можно ли списывать в расходы ежемесячную абонентскую плату за обслуживание этих приборов?

Ответ: Расходы на приобретение приборов спутникового слежения являются экономически обоснованными и единовременно учитываются в составе материальных расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Расходы на обслуживание приборов спутникового слежения организация не вправе учесть в расходах ввиду закрытого перечня расходов при применении УСН.

Обоснование: Перечень расходов, которые могут быть учтены при определении налоговой базы по УСН, установлен п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. На основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения организация вправе уменьшить полученные доходы на материальные расходы, которые принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль ст. 254 НК РФ. При этом в пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ указаны расходы на приобретение имущества, не являющегося амортизированным.

Расходы, которые могут быть учтены при исчислении единого налога, уплачиваемого при применении УСН, должны быть обоснованны и документально подтверждены (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.02.2009 N 22-ФЗ "О навигационной деятельности" в целях повышения эффективности управления движением транспортных средств, уровня безопасности перевозок пассажиров, специальных и опасных грузов технические средства подлежат оснащению средствами навигации, функционирование которых обеспечивается российскими навигационными системами.

По мнению Минфина России, данные приборов учета и контроля за перемещением транспортных средств с использованием системы спутниковой навигации ГЛОНАСС или иных систем могут быть использованы для достоверного определения пройденного автотранспортом пути и признания расходов на ГСМ (Письмо от 16.06.2011 N 03-03-06/1/354).

Таким образом, расходы на приобретение спутниковых навигаторов являются экономически обоснованными и могут быть учтены при определении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому при применении УСН, как расходы на приобретение имущества, не являющегося амортизируемым (пп. 5 п. 1 ст. 346.16, пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Расходы на обслуживание и ремонт имущества, стоимость которого менее 40 000 руб., п. 1 ст. 346.16 НК РФ, по нашему мнению, не предусмотрены. Исключение составляют расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники, которые могут быть учтены в составе расходов на основании пп. 35 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

В. И.Суколенова

ЗАО "Сплайн-Центр"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

14.11.2012