В процессе хозяйственной деятельности ОАО осуществляет выплаты в пользу физических лиц в качестве выходных пособий при расторжении трудовых договоров по основанию, предусмотренному п. 1 ст. 77 ТК РФ

Размер указанных выплат устанавливается соглашением сторон, являющимся основанием для расторжения соответствующего трудового договора. Суммы таких выплат рассматриваются ОАО в качестве дохода физических лиц, в отношении которого ОАО в рамках исполнения обязанностей налогового агента исчисляет, удерживает и уплачивает в бюджет НДФЛ.

Согласно разъяснениям Минфина России, приведенным в Письмах от 28.06.2012 N 03-04-06/6-182, от 11.04.2012 N 03-04-05/6-489, от 10.04.2012 N 03-04-06/6-105, от 02.04.2012 N 03-04-06/6-86, выплаты, связанные с увольнением работников, производимые с 1 января 2012 г., освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера), независимо от основания, по которому происходит расторжение трудового договора.

Правомерно ли исключение из состава доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ, сумм компенсационных выплат, связанных с увольнением работников, в случаях, когда такие выплаты прямо не установлены действующим законодательством РФ?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 15 ноября 2012 г. N 03-04-06/6-325

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц суммы денежных средств, выплачиваемой сотрудникам организации при увольнении, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

С 1 января 2012 г. вступила в силу новая редакция п. 3 ст. 217 Кодекса, в соответствии с которой освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, связанные с увольнением работников, в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Таким образом, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, производимые с 1 января 2012 г., освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Указанные положения п. 3 ст. 217 Кодекса применяются в отношении доходов работников организации независимо от основания, по которому производится увольнение.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

15.11.2012