В целях привлечения клиентов ООО (зоомагазин) открыло "Стол информации", где каждый желающий может получить бесплатную консультацию об особенностях ухода за интересующим его животным с конкретными рекомендациями, записанными на видео. Диски распространяются бесплатно для покупателей, оплативших стоимость животного. Консультации и бесплатное распространение видео на дисках позволили увеличить объемы продаж животных

Консультации проводит зоолог - индивидуальный предприниматель на основании заключенного с организацией договора. Диски закупаются у организации (оптового книжного склада), реализующей книги и аудио-, видеопродукцию.

Будут ли затраты по оплате услуг индивидуальному предпринимателю - зоологу, а также понесенные на приобретение видео на дисках считаться обоснованными и вправе ли зоомагазин учитывать такие затраты в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль?

Ответ: При документальном подтверждении факта и размера оплаты услуг, оказываемых индивидуальным предпринимателем по договору, организация вправе учесть понесенные затраты в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 41 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ. Расходы на приобретение дисков при документальном подтверждении учитываются на основании пп. 1 п. 1 ст. 253 НК РФ.

Обоснование: Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В ситуации, указанной в вопросе, ООО-налогоплательщик организует консультации в целях привлечения клиентов, что положительно сказывается на объемах продаж. В связи с этим расходы на оплату услуг индивидуальному предпринимателю произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Аналогичный вывод по тем же причинам применим и в отношении расходов на приобретение видеодисков.

Следовательно, при документальном подтверждении факта и размера оплаты услуг, оказываемых индивидуальным предпринимателем по договору, а также затрат, понесенных на приобретение видеодисков, ООО вправе учесть понесенные затраты соответственно:

- в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 41 п. 1 ст. 264 НК РФ;

- в составе расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 1 п. 1 ст. 253 НК РФ.

О. А.Королева

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

26.11.2012