По решению суда с организации, осуществлявшей в прошлом управление многоквартирным домом, была взыскана сумма неосновательного обогащения, возникшего в результате неправомерного использования материалов и средств для капитального ремонта, полученных от собственников помещений многоквартирного дома, в пользу ТСЖ, занимающегося управлением данным многоквартирным домом на данный момент. Должно ли ТСЖ, применяющее УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы"), включить в состав доходов сумму полученного по решению суда неосновательного обогащения?

Ответ: ТСЖ должно включить в состав доходов при применении УСН сумму полученного по решению суда неосновательного обогащения, поскольку данные доходы не относятся к целевым поступлениям и учитываются в составе внереализационных доходов.

Обоснование: В силу п. 1 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по УСН признаются доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

На основании пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения. К средствам целевого финансирования относятся в том числе средства собственников помещений в многоквартирных домах, поступающих на счета осуществляющих управление многоквартирными домами товариществ собственников жилья, жилищных, жилищно-строительных кооперативов и иных специализированных потребительских кооперативов, управляющих компаний, а также на счета специализированных некоммерческих организаций, которые осуществляют деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, и созданы в соответствии с Жилищным кодексом РФ, на финансирование проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов.

В силу ст. 250 НК РФ внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в ст. 249 НК РФ.

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба (п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ).

При этом Минфин России в Письме от 21.02.2014 N 03-11-06/2/7386 также отмечает, что суммы неосновательного обогащения, возникшие в том числе за счет незаконного использования средств, полученных от собственников помещений на капитальный ремонт общего имущества многоквартирных домов, суммы процентов за пользование чужими денежными средствами, а также возмещение расходов на уплату государственной пошлины, поступившие товариществу собственников жилья по решению суда от организации, которая осуществляла управление многоквартирным домом до образования товарищества собственников жилья, учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, как внереализационные доходы.

Таким образом, ТСЖ, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", включает в состав доходов сумму неосновательного обогащения, полученного по решению суда, поскольку данные доходы не относятся к целевым поступлениям.

Е. Д.Носкова

Центр методологии бухгалтерского учета

и налогообложения

25.06.2014