Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", является собственником помещений, а также тепло - и электросетей в здании. ИП заключил договоры о предоставлении энергоресурсов. Для доступа к коммунальным услугам другой собственник помещений в здании заключил с ИП договор, согласно которому оплачивает 50% стоимости тепло - и электроснабжения. ИП требует от собственника помещения оплаты еще 6% от суммы оплаты по указанному договору, в связи с тем что он обязан уплатить налог с сумм поступлений в соответствии с законодательством

Должен ли ИП учитывать в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, суммы возмещения стоимости энергоресурсов?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 5 декабря 2012 г. N 03-11-11/359

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу определения доходов налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, и сообщает следующее.

В соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при применении налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст. 249 и 250 Кодекса. Доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса, в составе доходов не учитываются.

Согласно ст. 249 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Исходя из изложенного, а также учитывая, что суммы возмещения стоимости потребленных электроэнергии и отопления, поступающие собственнику тепло - и электросетей от третьих лиц, в ст. 251 Кодекса не предусмотрены, указанные суммы возмещения учитываются налогоплательщиком в доходах при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Одновременно полагаем необходимым отметить, что на основании положений пп. 9 п. 1 ст. 251 Кодекса в случае заключения агентского договора, договора комиссии или другого аналогичного договора по сделке с третьими лицами у агента (комиссионера или иного поверенного), применяющего упрощенную систему налогообложения, в составе доходов учитывается только агентское (комиссионное или иное аналогичное) вознаграждение.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

05.12.2012