Физлицо владеет 100%-ной долей в уставном капитале ООО. Физлицо планирует продать часть доли в размере 10% за 5 млн руб. При этом ранее физлицо внесло в уставный капитал 100 млн руб., с которых был уплачен НДФЛ

Согласно Письму Минфина России от 27.10.2011 N 03-04-06/4-288 при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Вправе ли физлицо в целях исчисления НДФЛ уменьшить сумму дохода, полученную от продажи части доли, на соответствующую сумму, внесенную в уставный капитал, на основании абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 6 декабря 2012 г. N 03-04-05/4-1370

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о порядке налогообложения доходов физических лиц при продаже части доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно п. 3 ст. 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности имущественных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 220 Кодекса.

Абзацем 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса установлено, что при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Как следует из приведенной в обращении информации, размер взносов физического лица в уставный капитал не имеет прямой корреляции с величиной дохода от продажи части доли в уставном капитале.

С учетом вышеизложенного сумма дохода, полученного от продажи части доли в уставном капитале организации, может быть уменьшена на соответствующую часть документально подтвержденных расходов на ее приобретение.

Одновременно обращаем внимание, что в установленных Кодексом случаях налоговые органы вправе проверять соответствие примененных налогоплательщиком цен рыночным ценам при совершении сделок между взаимозависимыми лицами.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

06.12.2012