В 2008 г. физическим лицом была приобретена квартира (новостройка) без отделки с оформлением в этом же году ее в собственность

За 2008 г. был получен имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме 1 500 000 руб.

В 2011 г. были произведены отделочные работы по доведению квартиры до состояния, пригодного к проживанию, на сумму 500 000 руб.

Были собраны все документы на покупку материалов и проведение ремонта и вместе с декларацией по НДФЛ за 2011 г. в 2012 г. представлены в налоговую инспекцию.

Может ли налоговый орган отказать в предоставлении налогового вычета на ремонт квартиры без отделки, мотивировав это тем, что физическим лицом уже был получен налоговый вычет на покупку самой квартиры?

Ответ: Налоговым кодексом РФ вопрос о предоставлении имущественного налогового вычета по работам по отделке квартиры отдельно от имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры без отделки не урегулирован, поэтому физическое лицо - покупатель квартиры вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ как в сумме расходов на приобретение квартиры, так и по расходам на отделку, но при этом необходимо быть готовым отстаивать право на получение имущественного налогового вычета по отделке квартиры в суде.

Обоснование: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме 2 000 000 руб., в частности, в сумме произведенных расходов не только на приобретение квартиры, но и на приобретение отделочных материалов, а также на работы, связанные с отделкой квартиры.

Согласно ч. 6 ст. 9 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 1 января 2008 г. максимальная сумма вычета при покупке жилья, в том числе и по его отделке, составляет 2 000 000 руб.

В Письме Минфина России от 12.02.2010 N 03-04-05/9-53 финансисты рассмотрели вопрос, когда физическое лицо после получения непосредственно имущественного вычета по недостроенному жилому дому вновь через некоторое время обратилось в налоговый орган за предоставлением вычета в отношении сумм, потраченных на достройку.

Позиция Минфина России сводится к тому, что вычет предоставляется только один раз, и так как физическому лицу уже был предоставлен имущественный налоговый вычет при приобретении недостроенного жилого дома, переход права собственности на который был зарегистрирован в установленном порядке, то повторное предоставление имущественного налогового вычета в сумме понесенных расходов на достройку жилого дома неправомерно.

Таким образом, ссылаясь на данное Письмо, налоговый орган имеет право отказать в предоставлении вычета, мотивировав это тем, что вторичное его использование не предусмотрено налоговым законодательством.

С этой позицией можно не согласиться, ведь НК РФ четко не определяет, что налогоплательщик должен получить налоговый вычет по отделке квартиры сразу после приобретения квартиры в собственность и вместе с получением налогового вычета по самой квартире.

Поэтому можно предположить, что налогоплательщик не получает повторный имущественный вычет, а просто использует один и тот же вычет, но по частям: сначала в сумме произведенных расходов на приобретение квартиры, а теперь, спустя некоторое время, на приобретение отделочных материалов и на работы, связанные с отделкой квартиры.

Отметим, что судебной практики по данному вопросу нет.

С учетом п. 7 ст. 3 НК РФ, согласно которому любые неустранимые неясности, противоречия и сомнения должны толковаться в пользу налогоплательщиков, считаем, что физическое лицо может получить имущественный вычет по отделке квартиры.

Однако, решившись действовать вопреки разъяснениям Минфина России, физическому лицу следует быть готовым доказывать свое право на получение этого имущественного вычета через суд.

П. С.Ландо

ЗАО "Сплайн-Центр"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

06.12.2012