Организация торгует новыми автомобилями через сеть автосалонов. Она заказывает в типографии прайс-листы, в которых в табличном формате представлены информация по комплектации автомобилей и соответствующие цены. Также в прайс-листах указаны наименование организации, адреса и телефоны салонов

Прайс-листы выкладываются на стендах в автосалонах, также прайс-листы раздаются работниками салонов (продавцами-менеджерами) посетителям и покупателям.

Являются ли такие прайс-листы рекламой в соответствии с Федеральным законом от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе"? Учитываются ли затраты на изготовление прайс-листов в расходах при исчислении налога на прибыль и если да, то при каких условиях и на каком основании?

Ответ: Информация о стоимости автомобилей, а также о наименовании организации, адресе и телефонах салонов, указанная в прайс-листах, не признается рекламой в соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе" (далее - Закон N 38-ФЗ). Расходы на изготовление прайс-листов, размещаемых в сети автосалонов, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ.

Обоснование: Расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ к расходам организации на рекламу в целях налогообложения прибыли организаций относятся:

расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и информационно-телекоммуникационные сети;

расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;

расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Расходы на вышеуказанные виды рекламы учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в размере фактически осуществленных затрат.

Все прочие рекламные расходы признаются для целей налогообложения в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.

Таким образом, порядок налогового учета расходов на изготовление и размещение информационных материалов определяется в том числе признанием такой информации рекламой в соответствии с Законом N 38-ФЗ.

В соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 2 Закона N 38-ФЗ указанный Закон не распространяется на информацию, раскрытие или распространение либо доведение до потребителя которой является обязательным в соответствии с федеральным законом.

Статьей 495 Гражданского кодекса РФ предусмотрено, что продавец обязан предоставить покупателю необходимую и достоверную информацию о товаре, предлагаемом к продаже, соответствующую установленным законом, иными правовыми актами и обычно предъявляемым в розничной торговле требованиям к содержанию и способам предоставления такой информации.

К такой информации Законом РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" (далее - Закон N 2300-1) отнесены, в частности:

- информация об изготовителе (исполнителе, продавце), режиме его работы и реализуемых им товарах (работах, услугах) (ст. 8 вышеуказанного Закона);

- необходимая и достоверная информация о товарах (работах, услугах), обеспечивающая возможность их правильного выбора (ст. 10 вышеуказанного Закона).

Таким образом, расходы на изготовление прайс-листов, раскрывающих непосредственно в месте реализации продавцом товаров информацию, обязанность предоставления которой установлена Законом N 2300-1, не признаются расходами на рекламу и учитываются для целей налогообложения прибыли организаций как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Также следует учитывать, что в Письме ФАС России от 13.09.2012 N АК/29977 разъясняется, что, если информация направлена не столько на информирование потребителей о деятельности организации или реализуемых товарах, сколько на выделение определенных товаров или самой организации среди однородных товаров, организаций, такая информация может быть признана рекламой.

В связи с этим организации следует проанализировать изготовленные прайс-листы на предмет того, являются ли размещенные в них сведения информацией, обязательной к размещению организацией, осуществляющей розничную торговлю, или рекламной информацией.

Г. Г.Лалаев

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

06.12.2012