Каков порядок обложения налогом на имущество организаций с 1 января 2013 г. железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью?

Ответ: Обложение налогом на имущество организаций с 01.01.2013 железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, производится по установленным законами субъектов Российской Федерации налоговым ставкам в пределах закрепленных в п. 3 ст. 380 Налогового кодекса РФ максимально допустимых значений налоговых ставок.

Если законами субъектов Российской Федерации налоговые ставки по указанному имуществу не установлены, то обложение налогом на имущество организаций указанного имущества производится по налоговым ставкам, указанным в п. 3 ст. 380 НК РФ.

Обоснование: Согласно п. 11 ст. 381 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2013) организации освобождаются от обложения налогом на имущество организаций в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации.

Федеральным законом от 29.11.2012 N 202-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 202-ФЗ) (пп. "б" п. 5 ст. 1) утверждена новая редакция п. 11 ст. 381 НК РФ, согласно которой из состава освобождаемого от обложения налогом на имущество организаций имущества исключены железнодорожные пути общего пользования, магистральные трубопроводы, линии энергопередачи, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.

Одновременно согласно пп. "а" и "б" п. 4 ст. 1 Закона N 202-ФЗ ст. 380 НК РФ дополнена п. п. 3 и 4 следующего содержания:

"3. Налоговые ставки, определяемые законами субъектов Российской Федерации в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, не могут превышать в 2013 г. 0,4 процента, в 2014 г. - 0,7 процента, в 2015 г. - 1,0 процента, в 2016 г. - 1,3 процента, в 2017 г. - 1,6 процента, в 2018 г. - 1,9 процента. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации.

4. В случае если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в п. п. 1 и 3 настоящей статьи".

Согласно ст. 3 Закона N 202-ФЗ данный Федеральный закон вступает в силу с 01.01.2013, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующим налогам.

Закон N 202-ФЗ опубликован 29.11.2012.

Таким образом, Закон N 202-ФЗ вступает в действие с 01.01.2013.

Учитывая изложенное, обложение налогом на имущество организаций с 01.01.2013 железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, производится по установленным законами субъектов Российской Федерации налоговым ставкам в пределах закрепленных в п. 3 ст. 380 НК РФ максимально допустимых значений налоговых ставок.

Если законами субъектов Российской Федерации налоговые ставки по указанному имуществу не установлены, то обложение налогом на имущество организаций указанного имущества производится по налоговым ставкам, указанным в п. 3 ст. 380 НК РФ.

О. В.Хритинина

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

06.12.2012