Российская организация (зарегистрирована в РФ) оказала услуги иностранной организации по устному переводу на территории иностранной организации (представительства на территории иностранного государства у российской организации нет, у иностранной организации нет представительства на территории РФ). Будет ли данная услуга облагаться НДС?

Ответ: Услуги по устному переводу, оказанные российской организацией иностранной организации на территории этого иностранного государства, подлежат обложению НДС.

Обоснование: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказания услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Место реализации работ (услуг) определяется по правилам, предусмотренным в ст. 148 НК РФ.

Согласно пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 2.1 данной статьи, в целях гл. 21 НК РФ местом реализации работ (услуг) не признается территория Российской Федерации, если покупатель работ (услуг) не осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. Положение данного подпункта применяется при выполнении тех видов работ и услуг, которые перечислены в пп. 4 п. 1 данной статьи (то есть передача, предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав, оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, оказание консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, а также проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ).

На основании п. 2 ст. 148 НК РФ местом осуществления деятельности организации или индивидуального предпринимателя, выполняющих виды работ (оказывающих виды услуг), не предусмотренные пп. 1 - 4.1 п. 1 данной статьи, считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия этой организации или индивидуального предпринимателя на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации, места нахождения постоянного представительства в Российской Федерации (если работы выполнены (услуги оказаны) через это постоянное представительство) либо места жительства индивидуального предпринимателя.

Следует отметить, что услуги по устному переводу прямо не предусмотрены пп. 1 - 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ.

В частности, данные услуги не относятся к перечисленным в пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ.

Таким образом, услуги по устному переводу следует признать прочими услугами, а значит, необходимо применить правила п. 2 ст. 148 НК РФ: ввиду фактического присутствия организации - исполнителя на территории РФ местом реализации услуг признается территория РФ, а следовательно, услуги подлежат обложению НДС.

Ю. М.Лермонтов

Советник государственной

гражданской службы РФ

3 класса

06.12.2012