Квартира приобретена в общую долевую собственность на мать, отца и дочь. Матери и отцу принадлежит по 1/4 доли, дочери - 1/2 доля квартиры. Имеет ли право совершеннолетняя дочь по заявлению родителей об их отказе от получения вычета получить налоговый вычет по НДФЛ в размере 100%?

Ответ: Дочь не имеет права по заявлению родителей об их отказе от получения вычета получить налоговый вычет в размере 100% при приобретении квартиры в общую долевую собственность (1/2 доля квартиры принадлежит дочери и по 1/4 - родителям). В данном случае дочь имеет право на 1/2 долю от общего размера имущественного вычета по НДФЛ при приобретении квартиры.

Обоснование: При определении размера налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право в частности на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов на приобретение на территории РФ квартиры. Общий размер этого вычета не может превышать 2 млн руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение квартиры (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Имущество, находящееся в собственности двух или нескольких лиц, принадлежит им на праве общей собственности. Имущество может находиться в общей собственности с определением доли каждого из собственников в праве собственности (долевая собственность) или без определения таких долей (совместная собственность) (п. п. 1, 2 ст. 244 Гражданского кодекса РФ).

При приобретении квартиры в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного вычета, исчисленного в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, распределяется между совладельцами в соответствии с их долями собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения в общую совместную собственность). То есть распределение этого вычета между совладельцами согласно их заявлениям допускается только в случае приобретения квартиры в совместную собственность.

Режим совместной собственности предусмотрен действующим законодательством для супругов (ст. 33 Семейного кодекса РФ), для членов фермерского хозяйства (п. 3 ст. 6 Федерального закона от 11.06.2003 N 74-ФЗ "О крестьянском (фермерском) хозяйстве"), для членов садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединений (п. 2 ст. 4 Федерального закона от 15.04.1998 N 66-ФЗ "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан"). Режим совместной собственности для родителей и детей законодательством РФ не предусмотрен.

В данном случае квартира была приобретена родителями вместе с дочерью в общую долевую собственность. А значит, размер вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, распределяется между совладельцами, которые несли расходы на покупку квартиры, в соответствии с их долями. Возможность применения иного порядка получения имущественного налогового вычета, включая передачу права на данный вычет другому собственнику, при приобретении квартиры в общую долевую собственность ст. 220 НК РФ не предусмотрена (Письмо УФНС России по г. Москве от 13.01.2011 N 20-14/4/001332@).

Таким образом, дочь не имеет права по заявлению родителей при их отказе от получения вычета получить налоговый вычет в размере 100% при приобретении доли квартиры. В данном случае дочь имеет право на долю от общего размера имущественного вычета при приобретении квартиры, то есть на 1 млн руб., и возврат 13% не более чем от данной суммы.

М. Г.Наринов

Издательство "Главная книга"

07.12.2012