Образовательное учреждение дополнительного профессионального образования проводит курсы повышения квалификации, образовательные семинары, тренинги для работников различных организаций. Оплата образовательных мероприятий производится за счет средств работодателей. В целях обеспечения нормальных условий для проведения образовательного процесса слушателям выдаются учебные пособия, ручки, блокноты и иные канцелярские принадлежности, а также рекламные буклеты, содержащие информацию об образовательных услугах учреждения. Подлежит ли налогообложению НДФЛ стоимость указанных материальных ценностей как доход, полученный налогоплательщиками в натуральной форме?

Ответ: Предоставление обучающимся лицам учебных пособий, канцелярских принадлежностей изначально производится в целях обеспечения нормальных условий для проведения образовательного процесса, а не в интересах физических лиц, что не приводит к образованию дохода в натуральной форме, подлежащего налогообложению НДФЛ. Полиграфическая продукция, содержащая информацию об образовательных услугах учреждения, также не может быть признана доходом физических лиц, подлежащим налогообложению НДФЛ.

Обоснование: В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 211 Налогового кодекса РФ к доходам налогоплательщика в натуральной форме, в частности, относятся полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.

Исходя из условий вопроса предоставление обучающимся лицам учебных пособий, канцелярских принадлежностей изначально производится в целях обеспечения нормальных условий для проведения образовательного процесса, а не в интересах физических лиц, что не приводит к образованию дохода в натуральной форме, подлежащего налогообложению НДФЛ.

В отношении рекламных буклетов, выдаваемых налогоплательщикам, следует отметить, что в силу ст. ст. 41, 209 НК РФ доходом, подлежащим налогообложению НДФЛ, признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Как отметил Минфин России в Письме от 05.10.2005 N 03-05-01-04/283, полиграфическая продукция (буклеты, листовки, брошюры, каталоги продукции и т. п.), содержащая информацию об организации, ее товарах, идеях, начинаниях, не несет сама по себе для физических лиц никакой экономической выгоды, поэтому не может быть признана их доходом.

А. В.Телегус

Член Палаты налоговых консультантов

Российской Федерации

14.12.2012