Супруги с 2005 г. состоят в браке. Брачный договор между ними не заключался. В 2012 г. супругами было приобретено в общую совместную собственность недвижимое имущество в виде земельного участка под индивидуальное жилищное строительство. В настоящее время супруги планируют заключить соглашение о разделе имущества, согласно которому недвижимое имущество в виде земельного участка подлежит передаче в собственность супругу, а супруге подлежат передаче в собственность денежные средства, являющиеся частью общей совместной собственности, эквивалентные рыночной стоимости недвижимого имущества. Супруг является резидентом РФ, документы, подтверждающие приобретение объектов недвижимости, оформлены на его имя

Обязаны ли супруги уплатить НДФЛ при разделе имущества?

Ответ: У супругов не возникает обязанности уплачивать НДФЛ с полученного ими от раздела имущества.

Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 34 Семейного кодекса РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью.

Согласно п. 2 ст. 34 СК РФ к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности, полученные ими пенсии, пособия, а также иные денежные выплаты, не имеющие специального целевого назначения (суммы материальной помощи, суммы, выплаченные в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья либо иного повреждения здоровья, и другие). Общим имуществом супругов являются также приобретенные за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи, ценные бумаги, паи, вклады, доли в капитале, внесенные в кредитные учреждения или в иные коммерческие организации, и любое другое нажитое супругами в период брака имущество независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства.

В силу п. 1 ст. 38 СК РФ раздел общего имущества супругов может быть произведен как в период брака, так и после его расторжения по требованию любого из супругов.

На основании п. 2 ст. 38 СК РФ общее имущество супругов может быть разделено между супругами по их соглашению. По желанию супругов их соглашение о разделе общего имущества может быть нотариально удостоверено.

В соответствии со ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации, - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации, - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

На основании ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в том числе в соответствии с гл. 23 НК РФ.

В ст. 208 НК РФ установлен перечень доходов от источников в Российской Федерации и доходов от источников за пределами Российской Федерации, которые учитываются при налогообложении.

Поскольку при разделе общего имущества супругами доходов в смысле ст. ст. 41, 208 НК РФ у них не возникает, соответственно, не возникает и обязанности уплачивать НДФЛ с полученного супругом от раздела имущества земельного участка и дома, а также с полученных супругой денежных средств.

П. Н.Зюков

Юридическая компания "Юново"

17.12.2012