Российская организация заключила с физическим лицом - резидентом РФ договор аренды квартиры, находящейся на территории Республики Беларусь и принадлежащей ему на праве собственности, для проживания работников организации в периоды их служебных командировок. Облагается ли НДФЛ сумма арендной платы? Должна ли организация исполнять обязанность налогового агента по НДФЛ?

Ответ: Если российская организация заключила с физическим лицом - резидентом РФ договор аренды квартиры, находящейся на территории Республики Беларусь и принадлежащей ему на праве собственности, для проживания работников организации в периоды их служебных командировок, то сумма арендной платы подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 13%. При этом российская организация должна исполнять обязанность налогового агента по НДФЛ при выплате дохода в виде арендной платы.

Обоснование: Объектом налогообложения по НДФЛ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ (п. 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ).

Подпунктом 4 п. 3 ст. 208 НК РФ установлено, что доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами Российской Федерации, относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ сумма арендной платы облагается НДФЛ по ставке 13%. При этом российская организация, от которой налогоплательщик (физическое лицо - резидент РФ) получает доход в виде арендной платы, является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДФЛ на основании п. 1 ст. 226 НК РФ.

В силу п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Таким образом, доход в виде арендной платы, которую российская организация выплачивает физическому лицу - резиденту РФ по договору аренды квартиры, находящейся на территории Республики Беларусь и принадлежащей ему на праве собственности, для проживания работников организации в периоды их служебных командировок, облагается НДФЛ по ставке 13%. При этом российская организация должна исполнять обязанность налогового агента по НДФЛ при выплате дохода в виде арендной платы.

Т. Н.Гребенщикова

ООО "ПРАВО-Конструкция"

Региональный информационный

центр Сети КонсультантПлюс

24.12.2012