При создании организации (ООО) уставный капитал был внесен имуществом, но по прошествии некоторого времени это имущество было похищено, то есть фактически организация лишилась своего уставного капитала

Как повлияет данный факт на исчисление налога на прибыль? Подлежит ли уставный капитал уменьшению?

Ответ: При документальном подтверждении факта отсутствия виновных лиц в хищении имущества, внесенного в уставный капитал, организация (ООО) вправе учесть в целях исчисления налога на прибыль убыток от хищения. Обязанность уменьшения уставного капитала организации (ООО) законодательно не предусмотрена в рассматриваемой ситуации.

Обоснование: В соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 265 Налогового кодекса РФ в целях гл. 25 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.

Как разъяснено в Письме УФНС России по г. Москве от 29.12.2011 N 16-15/123543@, при документальном подтверждении факта отсутствия виновных в хищении имущества (в том числе денежных средств с расчетного счета) лиц уполномоченным органом государственной власти для целей исчисления налога на прибыль налогоплательщик может уменьшить полученные доходы на сумму внереализационных расходов в виде убытков от хищения.

Каких-либо исключений применительно к имуществу, составляющему уставный капитал организации-налогоплательщика, пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ не устанавливает.

Следовательно, в рассматриваемой ситуации при документальном подтверждении факта отсутствия виновных в хищении имущества организация вправе учесть в целях налогообложения прибыли убыток от хищения.

При этом согласно п. 5 ст. 259.1 НК РФ начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта амортизируемого имущества либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям.

Относительно уменьшения уставного капитала организации (ООО) отметим следующее.

Согласно п. 1 ст. 20 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ) общество вправе, а в случаях, предусмотренных Законом N 14-ФЗ, обязано уменьшить свой уставный капитал.

Закон N 14-ФЗ не предусматривает обязанности уменьшения уставного капитала в случае хищения имущества, внесенного в уставный капитал.

Ю. М.Лермонтов

Советник государственной

гражданской службы РФ

3 класса

27.12.2012