В 2008 г. налогоплательщик подписал акт приема-передачи квартиры. В договоре долевого участия в строительстве жилого дома указано, что в обязанности застройщика не входит производство отделочных работ. По доходам за 2008 - 2009 гг. налогоплательщик получил имущественный налоговый вычет по НДФЛ, в состав которого расходы на отделку квартиры не были включены. В налоговые декларации по доходам за 2010 и 2011 гг. налогоплательщик включил расходы на приобретение материалов на отделку квартиры. В последующих налоговых периодах в квартире также будут производиться отделочные работы

Может ли налогоплательщик в последующих налоговых периодах получать имущественный налоговый вычет по НДФЛ по данным расходам?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 10 января 2013 г. N 03-04-05/7-4

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в частности, включаются:

расходы на приобретение отделочных материалов;

расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.

Согласно абз. 16 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение квартиры без отделки.

Из обращения следует, что в 2008 г. был подписан акт приема-передачи квартиры без отделки и по доходам за 2008 - 2009 гг. налогоплательщиком был получен имущественный налоговый вычет, в состав которого расходы на отделку квартиры не были включены. В налоговую декларацию по доходам за 2010 г. были включены расходы на приобретение материалов на отделку квартиры, произведенные за 2010 г. При этом квартира еще полностью не отделана, и в последующих налоговых периодах также будут производиться отделочные работы.

Поскольку расходы на отделку квартиры включены в состав имущественного налогового вычета, то они принимаются к вычету при заявлении налогоплательщиком имущественного налогового вычета на приобретение квартиры.

Абзацем 27 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса определено, что повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается.

Таким образом, если при получении имущественного налогового вычета в его состав не были включены расходы на отделку квартиры, то в последующие налоговые периоды получение имущественного налогового вычета по данным расходам не представляется возможным.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

10.01.2013