Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей, применяет ЕНВД. Он имеет в собственности автотранспорт и планирует доставлять им товары от производителей из Белоруссии для собственной розничной торговли, а также заключать договоры по доставке товаров из Белоруссии российским заказчикам - покупателям товаров. Вправе ли индивидуальный предприниматель применять ЕНВД в отношении перевозки грузов из Белоруссии в РФ?

Ответ: Организация вправе применять ЕНВД в отношении оказания услуг по перевозке грузов из Республики Беларусь в РФ на основании отдельного договора перевозки груза и оплаты за оказанную услугу покупателем обособленно от оплаты товара.

Обоснование: В силу пп. 5 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

Согласно разъяснениям Минфина России и ряда судов (Письма от 06.11.2012 N 03-11-06/3/76, от 07.03.2012 N 03-11-11/76, от 30.10.2008 N 03-11-05/266, Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 12.02.2010 N А32-18385/2008-19/278) если услуга по доставке товара оказывается покупателю на основании договора перевозки груза и оплата за оказанную услугу производится покупателем отдельно от оплаты товара, то такая услуга рассматривается как самостоятельный вид предпринимательской деятельности. В этом случае оказание транспортных услуг по перевозке грузов в рамках договора перевозки груза может переводиться на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Таким образом, организация вправе применять ЕНВД в отношении оказания услуг по перевозке грузов из Республики Беларусь в РФ (доставка товаров от производителей Республики Беларусь российскому заказчику - покупателю товаров) на основании отдельного договора перевозки груза и оплаты за оказанную услугу покупателем обособленно от оплаты товара.

При этом в соответствии с п. 4 ст. 346.26 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Ю. М.Лермонтов

Советник государственной

гражданской службы РФ

3 класса

12.05.2014