Организация, применяющая УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", занимается вывозом твердых бытовых отходов. Организация несет расходы по оплате проезда собственных грузовых автомобилей по платной автомагистрали ЗСД. Можно ли такие расходы учесть при применении УСН?

Ответ: Организация может учесть в качестве материальных расходов для целей применения УСН расходы по проезду автотранспорта организации по платной автомагистрали в том случае, если такие услуги являются частью производственного процесса в организации.

Обоснование: Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, при том условии, что они соответствуют критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, в соответствии с которым расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

В соответствии с пп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходами, уменьшающими налоговую базу, признаются материальные расходы, которые принимаются в порядке, предусмотренном ст. 254 НК РФ для исчисления налога на прибыль организаций. При этом согласно пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика. К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы. Не препятствуют такому пониманию норм НК РФ в настоящее время и контролирующие органы (см., например, Письмо Минфина России от 16.02.2012 N 03-11-06/2/25).

Таким образом, организация, по нашему мнению, может учесть в качестве материальных расходов расходы по проезду автотранспорта организации по платной автомагистрали в том случае, если такие услуги являются частью производственного процесса в организации, и только по транспортным средствам, используемым в таком процессе. Порядок налогового учета таких расходов должен быть зафиксирован в учетной политике организации.

О. А.Коренева

ООО "М-СТАЙЛ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

14.01.2013