В августе 2006 г. налогоплательщик приобрел недвижимое имущество, в сентябре 2006 г. зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя

Приобретенное недвижимое имущество используется в предпринимательской деятельности путем сдачи его в аренду. В отношении данной деятельности ИП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". В ближайшее время планируется продажа данного имущества.

В марте 2011 г. ИП приобрел второй объект недвижимого имущества, который также использовался в предпринимательской деятельности путем сдачи его в аренду. В июне 2012 г. данный объект был продан.

Статус ИП не фигурирует в договорах купли-продажи недвижимого имущества. Реализация имущества носит разовый характер, не имеет цели систематического извлечения прибыли. Денежные средства на банковский счет ИП, предназначенный для предпринимательской деятельности, не поступали.

Налог, уплачиваемый при применении УСН, или НДФЛ следует уплатить с доходов от продажи данных объектов недвижимого имущества?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 21 января 2013 г. N 03-11-11/15

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения доходов, полученных от продажи недвижимого имущества индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, и сообщает следующее.

Согласно ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса.

В случае если недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя, то доходы от его продажи учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Если индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения в виде доходов, то в отношении полученных доходов применяется налоговая ставка в размере 6 процентов.

При этом в случае, когда в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, применяется упрощенная система налогообложения, такие доходы освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 346.11 Кодекса.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

21.01.2013