Российская организация, приобретающая товары у белорусского хозяйствующего субъекта, получает от него суммы штрафных санкций за несвоевременную отгрузку товаров с территории Республики Беларусь. Включаются ли получаемые российской организацией денежные средства в налоговую базу по НДС?

Ответ: Денежные средства, получаемые в качестве штрафных санкций российской организацией, в налоговую базу по НДС не включаются.

Обоснование: Порядок применения косвенных налогов в торговых отношениях между Российской Федерацией и государствами - членами Таможенного союза, в том числе Республикой Беларусь, установлен Соглашением о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25.01.2008 (далее - Соглашение), Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11.12.2009 (далее - Протокол), а также в случаях, предусмотренных Соглашением и Протоколом, Налоговым кодексом РФ.

В Соглашении, в Протоколе и в НК РФ не содержится норм о необходимости включения в налоговую базу по НДС сумм денежных средств, в том числе штрафных санкций, получаемых российским покупателем товаров, импортируемых из государства - члена Таможенного союза. В связи с этим получаемые российской организацией, приобретающей товары у белорусского хозяйствующего субъекта, суммы штрафных санкций за несвоевременную отгрузку товаров с территории Республики Беларусь в налоговую базу по НДС не включаются.

А. Н.Лозовая

Ведущий советник

отдела косвенных налогов

Департамента налоговой и

таможенно-тарифной политики

Минфина России

21.01.2013